我把分錄都寫出來 這樣應該會比較好理解
X4 1/1 設備 1,000,000
現金 1,000,000
X4-X7 12/31 折舊費用 50,000
累計折舊 50,000
X7 12/31 減損損失 125,000
累計減損 125,000
X8 12/31 累計減損 15,625
累計折舊 15,625
(這邊是因為累計減損要在剩餘年限內逐年攤提 $125,000/8)
12/31 折舊費用 84,375
累計折舊 84,375
12/31 累計減損($125,000-15,625) 109,375
累計折舊(這後面解釋) 50,000
減損迴轉利益 159,375
所以設備帳面會變成這樣: 設備 $1,000,000
累計折舊 (250,000)
-------------
$ 750,000
這題的減損迴轉利益中累計減損的部分只有$109,375
剩下的$50,000是累計折舊
原因是因為他在X7年年底減損後的剩餘耐用年限改成了8年
但在原先沒有測試減損的情況下X7年底應該是有16年剩餘年限的
也就是說折舊多提了一倍$1,000,000/20=$50,000
所以要將這裡的累計折舊迴轉才能回復到原先沒有減損情況下的金額
所以其實累計減損的迴轉並沒有變成借餘喔
他全部沖銷了變成$0
大概就這樣 希望有幫到你:)
※ 引述《stoneer (KNPS)》之銘言：
: 想請問版友們一題減損迴轉
: 出處是在林蕙真老師 中級會計學新論 第8版 P419
: [題目]
: 帝寶公司於X4年1月1日以$1,000,000購入一部機器，耐用年限為20年，無殘值，
: 以直線法提列折舊。X7年底因產業科技進步及產品售價急遽下跌。
: 公司估計機器之公允價值為$700,000，預計處分成本為$25,000，
: 預期未來淨現金流入折現值$590,000，並評估機器僅能再使用8年。
: 試作:
: (1)是判斷該部機器是否已經受損。如有必要，並作X7年底認列價值減損之分錄。
: (2)作X8年提列折舊之分錄
: (3)若X8年底因法令政策發生重大改革，預期產生有利影響，公司估計該機器之
: 可回收金額為$650,000，作X8年底價值減損之迴轉分錄。
: (4)同(3)，但機器之可回收金額為$760,000，作X8年底價值減損之迴轉分錄。
: [答案]
: (1)X7年底機器之B/V = 1,000,000 乘 (20-4)/20 = $800,000
: 可回收金額 = 淨公允價值 = $675,000
: 減損損失 = 帳面金額 - 可回收金額 = 800,000-675,000= 125,000
: 減損損失 125,000
: 累計減損-機器設備 125,000
: (2)減損後帳面金額 = 675,000 ，X8年折舊費用 = 675,000/8 = 84,375
: 折舊費用 84,375
: 累計折舊-機器設備 84,375
: (4) 可回收金額 = $760,000 > 帳面金額 = $590,625
: 迴轉上限= 資產在未認列減損損失之情況下，減除應提列之帳面金額
: = $800,000 - ($800,000/16) = $750,000 < 可回收金額 760,000
: 故減損迴轉利益 = $750,000 - $590,625 = $159,375
: 累計減損-機器設備 159,375
: 減損迴轉利益 159,375
: 以上是題目的解答，因為是第(4)小題有疑惑，所以(3)就略過
: [我的想法]
: 這些數字我是都會算，只是在(4)小題時，算出減損迴轉利益要迴轉159,375
: 就覺得怪怪的，因為一開始只認列了125,000的減損損失
: 迴轉時卻迴轉了159,375。迴轉時的利益還超過一開始的損失~
: 而且這個迴轉分錄一做下去，累計減損-機器設備這個科目
: 就變成借餘34,375，問題是這科目是機器設備的抵減科目
: 正常餘額應該是貸餘，變借餘，不就是異常餘額了。
: 而且累計減損若再借餘，在資產負債表上要如何表達?
: 總不會是
: 機器設備 $1,000,000
: 減:累計折舊 284,375
: 加:累計減損 34,375 (加累計減損 ???，抵減科目用加的?)
: ____________
: 帳面價值 750,000
: 想請問版上的大大為什麼~
: 感謝~~
--
X4 1/1 設備 1,000,000
現金 1,000,000
X4-X7 12/31 折舊費用 50,000
累計折舊 50,000
X7 12/31 減損損失 125,000
累計減損 125,000
X8 12/31 累計減損 15,625
累計折舊 15,625
(這邊是因為累計減損要在剩餘年限內逐年攤提 $125,000/8)
12/31 折舊費用 84,375
累計折舊 84,375
12/31 累計減損($125,000-15,625) 109,375
累計折舊(這後面解釋) 50,000
減損迴轉利益 159,375
所以設備帳面會變成這樣: 設備 $1,000,000
累計折舊 (250,000)
-------------
$ 750,000
這題的減損迴轉利益中累計減損的部分只有$109,375
剩下的$50,000是累計折舊
原因是因為他在X7年年底減損後的剩餘耐用年限改成了8年
但在原先沒有測試減損的情況下X7年底應該是有16年剩餘年限的
也就是說折舊多提了一倍$1,000,000/20=$50,000
所以要將這裡的累計折舊迴轉才能回復到原先沒有減損情況下的金額
所以其實累計減損的迴轉並沒有變成借餘喔
他全部沖銷了變成$0
大概就這樣 希望有幫到你:)
※ 引述《stoneer (KNPS)》之銘言：
: 想請問版友們一題減損迴轉
: 出處是在林蕙真老師 中級會計學新論 第8版 P419
: [題目]
: 帝寶公司於X4年1月1日以$1,000,000購入一部機器，耐用年限為20年，無殘值，
: 以直線法提列折舊。X7年底因產業科技進步及產品售價急遽下跌。
: 公司估計機器之公允價值為$700,000，預計處分成本為$25,000，
: 預期未來淨現金流入折現值$590,000，並評估機器僅能再使用8年。
: 試作:
: (1)是判斷該部機器是否已經受損。如有必要，並作X7年底認列價值減損之分錄。
: (2)作X8年提列折舊之分錄
: (3)若X8年底因法令政策發生重大改革，預期產生有利影響，公司估計該機器之
: 可回收金額為$650,000，作X8年底價值減損之迴轉分錄。
: (4)同(3)，但機器之可回收金額為$760,000，作X8年底價值減損之迴轉分錄。
: [答案]
: (1)X7年底機器之B/V = 1,000,000 乘 (20-4)/20 = $800,000
: 可回收金額 = 淨公允價值 = $675,000
: 減損損失 = 帳面金額 - 可回收金額 = 800,000-675,000= 125,000
: 減損損失 125,000
: 累計減損-機器設備 125,000
: (2)減損後帳面金額 = 675,000 ，X8年折舊費用 = 675,000/8 = 84,375
: 折舊費用 84,375
: 累計折舊-機器設備 84,375
: (4) 可回收金額 = $760,000 > 帳面金額 = $590,625
: 迴轉上限= 資產在未認列減損損失之情況下，減除應提列之帳面金額
: = $800,000 - ($800,000/16) = $750,000 < 可回收金額 760,000
: 故減損迴轉利益 = $750,000 - $590,625 = $159,375
: 累計減損-機器設備 159,375
: 減損迴轉利益 159,375
: 以上是題目的解答，因為是第(4)小題有疑惑，所以(3)就略過
: [我的想法]
: 這些數字我是都會算，只是在(4)小題時，算出減損迴轉利益要迴轉159,375
: 就覺得怪怪的，因為一開始只認列了125,000的減損損失
: 迴轉時卻迴轉了159,375。迴轉時的利益還超過一開始的損失~
: 而且這個迴轉分錄一做下去，累計減損-機器設備這個科目
: 就變成借餘34,375，問題是這科目是機器設備的抵減科目
: 正常餘額應該是貸餘，變借餘，不就是異常餘額了。
: 而且累計減損若再借餘，在資產負債表上要如何表達?
: 總不會是
: 機器設備 $1,000,000
: 減:累計折舊 284,375
: 加:累計減損 34,375 (加累計減損 ???，抵減科目用加的?)
: ____________
: 帳面價值 750,000
: 想請問版上的大大為什麼~
: 感謝~~
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