中會OCI計算 - 會計

※ 引述《tonycowzz (THE ONE~~)》之銘言：
: 今天剛上完OCI 突發奇想想了個問題
: 老師上課用X0年每股20元買進A公司20,000股
: X1年該股公允價值每股18元
: X1年OCI為-40,000
: X2年以每股25元賣出
: 我是把X2年改成每股19元賣出
: 這樣我當年轉入本期損益為-20,000
: 但問題來了.......
: 我X2年的OCI是20,000?還是40,000?
: 照道理來講 OCI應該是在本體消滅後應該都轉成0....
: 但這樣去想 感覺跟我自己想的題目好像有衝突......
: 求高手解惑QQ

X0 投資股票
備供出售證券投資 400,000
現金 400,000

X1年底依照市價評價
證券投資未實現損益 40,000 => 未實現損失進入資產負債表的權益項下
備供出售證券投資 40,000


X1年資產負債表 X1年綜合損益表

資產 本期淨利 $XXX
備供出售證券投資 $360,000 其他綜合損益
權益 證券投資未實現損失 $(40,000)
累計其他綜合損益 (AOCI) |
證券投資未實現損失 (40,000) <-------------------------------|


X2年出售

1.先將備供出售股票投資評價到出售日的市價

備供出售證券投資 20,000
證券投資未實現損益 20,000


2.因為出售股票了，所以將未實現損益餘額20,000重分類至已實現損益

處分證券投資損失 20,000
證券投資未實現損益 20,000

3.現金 380,000
備供出售證券投資 380,000

OCI帳戶變動情形

證券投資未實現損益
-----------------------------------------
X1年底評價40,000 |
|
| X2年出售評價 20,000(評價到市價後OCI餘額為借餘20,000)
| X2年重分類調整20,000(將評價完後的OCI餘額20,000轉為已實現)
-----------------------------------------
| 出售後Bal 0


X2年財報表達

綜合損益表

營業外收入與費用
處分投資損失 重---------> $(20,000)
: 分
: 類
: 到
本期淨利 這 $ XXX
|
其他綜合損益 |
證券投資未實現利益 | $20,000
重分類調整 --- 20,000 40,000 --------------------
-------- --------- |
本期綜合損益 $ XXX |
===== |
|
|
|
資產負債表 |
|
權益 |
累計其他綜合損益(AOCI) |
證券投資未實現損益 $ 0 <------------------------------------|
X2年綜合損益表上的OCI40,000
讓X1年底的AOCI(40,000)變成X2年底的$0




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