備供出售金融資產-債券 - 會計

[問題] 甲公司於X1/7/1以$982,000買入面額$1,000,000、票面利率2.4%、每年6/30付息

之公司債一張，此一價格相當於以有效利率3.037%購入該債券。該公司另支付

$1,028手續費，考慮此手續費後之有效利率為3%。

另外並假設下列三項敘述均成立︰(a)前述公司債在市場之交易非常活洛(b)該公

司並無將公司債持有至到期日之意圖與(c)該公司未將此一債券投資之公平價值

變動列入損益。試作︰

(一)假設X1年年底該公司債市價為$987,000。該公司於X1年年底應做之調整分

錄為何？(一年以十二個月計)

(二)該公司於X2年8月31日以$990,000加計應收利息出售該公司債時之處分投資

利益為若干？(一年以十二個月計)
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[解答] (一)
X1/12/31
攤銷分錄 評價分錄
應收利息 12,000 備供出售金融資產 1,227
備供出售金融資產 2,745 金融資產未實現利益 1,227
利息收入 14,745

(二)
X2/6/30 備供出售金融資產攤銷金額 = (983,028x3%-1,000,000x2.4%) = 5,491

X2/6/30 備供出售金融資產B.V = 983,028 + 5,491 = 988,519

X2/8/31 備供出售金融資產攤銷金額

= (988,519x3%x2/12 -1,000,000x2.4%x2/12) = 943

X2/8/31 備供出售金融資產B.V = 988,519 + 943 = 989,462

處分利益 = 990,000-989,462 = 538
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想請問，計算第二題6/30的攤銷金額時，為什麼不用加上X1/12/31攤的2,745？

題目的意思是兩題分開來看？計算第二題沒有延續第一題的意思嗎@@?!

另外搞不懂的是，股票的題型年底要做攤銷、評價分錄，

債券的題型是不是不用在年底做攤銷、評價分錄？

麻煩了，謝謝@@"

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