會計-用品盤存 - 考試

公司關於文具用品採先虛後實法入帳，X1年期初用品盤存為期末用品盤存之3倍，
年中購入文具用品$21,600，期末盤點時未耗用已耗用八分之ㄧ，試作X1年底調整分錄。

ans：

借：文具用品 7,200　
貸：用品盤存 7,200

假設文具末存X，則初存為3X

初存3X+本期購入21600-末存X=已耗用8X
6X=21600，X=3600(期末用品盤存)

(應調整)=期初3x-期末2x=7200


疑問：題目講先虛後實，應該就是聯合制，而聯合制不是應該調整未實現，未耗用的嗎?
那為什麼不是3600呢

借：用品盤存3600
貸：文具用品3600

謝謝!!


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