請教有關避險會計一問 - 會計

※ 引述《girlie89 (笨女生)》之銘言：
: 感謝之前的高手回答避險會計,小妹避險會計在評價與避險時實在搞不太懂
: 還請板上高手指點指教
我很弱，有錯勿怪

: 避險會計的問題請教
: 題目
: 環球公司於96年12月1日依當日美元對新台幣即期匯率1:30認列應收帳款$1,000,000美元
: ,該帳款將於97年2月28日收現;因預期匯率會變動,於96年12月1日同時與銀行簽訂一90天
: 遠期美元出售合約,以規避前述美元應收帳款匯率變動的風險!
: 遠期合約名目本金US$1,000,000,約定匯率是1:30.2;環球公司於訂約當日並無支付任何
: 對價!
: 96年12月31日該遠期合約之公平價值為$118,812,當日美元對新台幣即期匯率為1:29.9;
: 環球公司判斷該避險為高度有效!
: 97年2月28日,該應收帳款全部收現,當日美元對新台幣即期匯率為1:29.3;該遠期合約到期
: 交割!
: 環球公司將此避險關係指定為公平價值避險,且其符合公平價值避險會計之條件!
: ,試問下列有關環球於公司於97年2月28日之會計調整為何?
: (1)應收帳款應認列兌換損益為多少?
A/R應依即期匯率的變動計算損益，
有兌換損失:1,000,000(29.9-29.3)=600,000。

: (2)遠期合約應認列兌換損益為多少?(請問遠期合約不是價值$118,812嗎?為什麼隨著時間
: 的改變會改變?那這計價是美金還是台幣??)
1.遠期合約在I/S上的損益科目應該是金融資產評價損益，
不知道這個兌換損益怎麼來的?
我會回答跟(3)一樣的答案。

2.遠期合約在合約簽訂之初是沒有價值的，
要隨著時間經過、市場匯率的改變，
才會產生資產或是負債。

: (3)認列金融資產評價為利益或損失為多少??(請教這裡的金融資產是指什麼?遠期合約?
: 不然是什麼??可以說明一下嗎)
就是指遠期合約，
該避險遠期合約在2/28的價值為:
1,000,000*(30.2-29.3)=900,000
由於在去年12/31已認列118,812的評價利益，
故本年度應認列900,000-118,812=781,188評價利益。

分錄為
96/12/31
｜兌換損失 100,000
｜
｜ A/R 100,000

｜避險之衍生性金融資產-遠期合約 118,812
｜
｜ 金融資產評價利益 118,812

97/2/28
｜兌換損失 600,000
｜
｜ A/R 600,000

｜避險之衍生性金融資產-遠期合約 781,188
｜
｜ 金融資產評價利益 781,188

｜現金 29,300,000
｜
｜ A/R 29,300,000

｜現金 900,000
｜
｜ 避險之衍生性金融資產-遠期合約 900,000

: 感謝板上的大大的指導
: 謝謝
不客氣。

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