附可分離認股權公司債問題 - 會計

※ 引述《goodluck209 (none)》之銘言：
: 德安公司X6年1月2日按面額購入台北公司發行之附可分離認股權公司債
: 20張，手續費千分之5，擬作為「持有至到期日金融資產」，相關資料如
: 下：
: A. 每張面額$100,000，五年期，票面利率5%，每年底付息，有效利率
: 6.08%。
: B. 每張證券附贈認股權1,000單位，每單位公允價值$5，每單位可按$20
: 認購一股普通股，X7年6月30日到期。因認股權可單獨行使，故非屬
: 「嵌入式衍生性工具」。
: 求X6年1月2日之購入分錄。
: 答案是
: 交易目的金融資產-認股權 100,000
: 持有至到期日金融資產-公司債 1,909,500
: 手續費 500
: 現金 2,010,000
: 我想請問持有至到期日金融資產-公司債1,909,500是怎麼算出來的？
: 若是用公司債面額2,000,000，利率6.08%，五年期複利現值1,488,889
: 加上公司債利息100,000`,利率6.08%，五年期年金現值420,321
: 應該是1,909,210，還是有其他算法呢？

這一題是34號公報的東西 當時有效利率是利用差補法求算出來的

附認股權證公司債 權益負債必須拆開

得知公允價值=5 共1,000*20=20,000個認股權
認股權入帳金額=20,000*5=100,000
即純公司債部分為(100,000*20)-100,000=1,900,000

關鍵在於千分之五的手續費應作分攤 2,000,000*5/1,000=10,000

項目 帳面價值 分攤比例 分攤手續費 入帳科目
認股權證 100,000 1/20 500 手續費
公司債 1,900,000 19/20 9,500 HTM加項

故分錄才是這樣切

借：交易目的金融資產-認股權證 100,000
　 持有至到期日金融資產-公司債 1,909,500
手續費 500
　　貸：現金(銀行存款) 2,010,000

至於6.08%要求算1,909,500 可能是尾數差吧

6% i% 6.5%
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1,915,753　　1,909,500 　　1,875,330


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『我討厭什麼力量都沒有的自己...但是無論如何也拋棄不了那份憧憬。』

『那就再努力一把吧!』 所以只好尋找Personal Reality了吧,

只屬於自己的現實,在現實成就自己! (某科學的超電磁砲)

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