100身心障礙特考 會計學 - 會計

※ 引述《poyuan9696 (poyuan9696)》之銘言：
: 出處：100身心障礙特考 三等財稅行政 會計學
: 考題：
: 6. 甲公司於20X1年初出售一架客機，該飛機帳面價值為$2,300,000，售價為
: $3,500,000，等於其公平價值。該公司於同日旋即租回該架飛機，租期
: 為10年，每年租金給付額$521,603(不含履約成本)。租期屆滿時該飛機
: 所有權無條件移轉給甲公司，於租賃開始日之剩餘耐用年限為15年，無
: 殘值。試問該項售後租回交易對於甲公司20X1年稅前純益影響數為：
: (A)增加稅前純益$1,200,000 (B)增加稅前純益$678,397
: (C)減少稅前純益$200,000 (D)減少稅前純益$280,000
: ANS:(D)
: 想法：
: 1.售後租回20X1相關分錄如下
: 20X1/1/1
: 現金 3,500,000
: 不動產、廠房及設備(題目僅給帳面價值) 2,300,000
: 未實現售後租回利益 1,200,000
: 租賃資產 3,500,000
: LPP 3,500,000
: 20X1/12/31
: LPP 521,603
: 現金 521,603
: 利息費用 280,000
: LPP 280,000
: *280,000=3,500,000*8%
: 折舊 233,333
: 累計折舊-租賃資產 233,333
: *233,333=3,500,000/15
: 未實現售後租回利益 80,000
: 折舊 80,000
: *80,000=1,200,000/15 (按折舊比例調減各期折舊費用)
: 2.20X1年稅前純益影響數=280000-233333+80000=126,667
: 3.想法似乎跟正解有出入，請問板上大家是錯在哪? 謝謝:)


因為若未有售後租回的時候也要提列折舊

2,300,000/15=153,333

這就跟售後租回提列折舊費用相同 233,333-80,000=153,333

所以對損益的影響只有利息費用的部分

故對X1年淨利的影響就是減少280,000

這樣答案就正確了:)


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