101CPA - 會計

※ 引述《herballynn (herballynn)》之銘言：
: 標題: [問題] 101CPA
: 時間: Thu Aug 30 22:05:39 2012
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: 中會
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: 19 大園公司於X1年期初設立，X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。
: 該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000萬元，
: 稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。
: 大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。
: 大園公司減損之會計處理何者正確？
: 猨(A) 借：減損損失450萬元 (B)借：遞延所得稅負債150萬元
: 獱(C) 借：遞延所得稅資產150萬元 斅 (D)貸：遞延所得稅負債50萬元
: 考選部答案:(B)
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想請問這邊的減損分錄應該怎麼做呢
是借:減損損失600萬 貸:累計減損600萬
為什麼減損的時候就要做DTL的分錄呢?不是所得稅估算才做嗎?
那DTL的部分是做
借:DTL150萬 貸方直接做:所得稅費用?
有點把這個和重估價想在一起了
是直接貸所得稅費用嗎?


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: 22 中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列負債項目之課稅基礎計算，
: 何者錯誤？
: (B)應付罰鍰：餘額100萬元，係交通違規罰鍰。課稅基礎為100萬元
: (D)遞延政府捐助收入：餘額100萬元，
: 以收到之補助款購置之資產成本稅上完全可減除，
: 遞延收入攤銷時列入課稅所得。課稅基礎為100萬元
想問D的部分是錯在哪裡呢?
看不太懂這個選項的意思?
: 考選部答案:(D)
: (B不是應該為永久性差異嗎?)
: 推 soay:19 為提列減損前，財上和稅上的差異為800萬，所以有DTL 200萬 08/30 22:54
: → soay: 在提列減損後，財上和稅上差異為200萬，應有DTL 50萬，故 08/30 22:55
: → soay: 應轉回150萬的DTL 08/30 22:55
: → knowing:為什麼要轉回DTL 在做減損前DTL不一定已經入帳了啊? 08/30 23:15
: → knowing:不是做所得稅估算的時候才一起算嗎?減損時就要做DTL了? 08/30 23:16

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