101會計師中會問題 - 會計

這題版上已有人問過,但沒有人解答,目前自己再看了一遍,
再比照公報例題,發現補習班的解答相當奇怪!!

一、甲集團企業所得稅稅率25%，且本期綜合損益屬於母公司股東權益占權益總額80%。
請利用以下該集團企業於2013年的權益變動表，編製2013年綜合損益表中「其他
綜合損益」的部分。請注意，在報表中須揭露與其他綜合損益組成部分相關之所
得稅。
科目 股本 保留盈餘 國外營運 備供出售 現金流 總計 非控制 權益
機構換算 金融資產 量避險 權益 總額
2012年底 600,000 163,300 2,400 17,600 (400) 782,900 48,600 831,500
股本發行 50,000 50,000 50,000
股利 (15,000) (15,000)
(15,000)
綜合損益總額 97,400 3,200 (14,400) (400) 85,800 21,450 107,250
2013年年底 650,000 245,700 5,600 3,200 (800) 903,700 70,050
973,750
補習班的擬答：
其他綜合損益：
國外營運機構報表換算的匯兌差額 $4,267
備供出售金融資產未實現損益 (19,200)
現金流量避險工具損益 (533)
其他綜合損益組成部分的所得稅 3,866
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$(11600)

補習班的算法,基本上是直接將各期的綜合損益除以0.75(亦即權益變動表的數字為
稅後,所以先將權益變動表2013年的部份都除以0.75,算為稅前,再加總乘以0.25
算出所得稅), 完全沒有考慮非控權益的部份.

但我比對了公報類似例題,(IAS1),www.ardf.org.tw/TIFRS6/IAS1.pdf
第八頁及第九頁的地方, 公報會先將權益變動表的數字除以持股比例
才為其他綜合損益表上的稅後金額,再除以1-稅率,才求出其稅前金額.

以國外營運機構來說,權益變動表上的數字為6400, 其先除以0.8(持股比例),
才得出國外營運機構的稅後金額 8000, 再除以0.75,才求出稅前金額=10667.

是否可煩請版上的中會達人或高會達人說明一下呢?謝謝.


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