101會計師審計學選擇題第25題 - 會計

會計師擬查核受查者之衍生性商品是否完整，下列何項程序無法達成此目的？
(A)向財務部門查詢銀行往來及於證券商或期貨商之開戶情形
(B)核閱董事會或相關權責單位之會議紀錄
(C)取得受查者針對一般情況而出具之客戶聲明書
(D)瞭解其公允價值之計算方法

考選部答案是D

我是選C，第42號公報第39條提到(簡略敘述)＂管理階層應該要建
立假設，假設是公平價值衡量不可或缺的要素。管理階層建立的假
設應該要具備完整性，以作為公平價值衡量與揭露之合理基礎。＂
所以D選項應該是可以達到完整性的目的。

另外42號第61條＂查核人員應向受查者管理階層取得有關重要假設
係合理之客戶聲明書...(略)＂，但是選項C說一般情況的客戶聲明書，
＂一般情況＂的意思不是非常明確，7號公報裡面提到聲明事項並沒
有提到衍生性商品，硬要說與衍生性商品有關的話，比較有關係的
是7號第6條第5點的＂持有或出售各項投資的意向＂，但是這點與完整
性也不太一樣。

C與D相較之下，D的選項答案比較完整。


註：因為審計公報電子檔無法複製條文，內容又不少，麻煩大家
　　翻手邊的公報，或是可以點下面公報的連結，謝謝！
　　7號公報＂客戶聲明書＂http://dss.ardf.org.tw/ardf/au07.pdf
42號公報＂公平價值衡量與揭露之查核＂http://dss.ardf.org.tw/ardf/au42.pdf

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