102CPA選擇題 - 會計

24.承德公司於20X1年初成立，財務會計對於分期收款銷貨按普通銷貨法認列收入，
申報所得稅時則採毛利百分比。開業前四年之分期收款銷貨毛利資料如下：

年度 普通銷貨法 毛利百分比

20X1 1,000,000 600,000
20X2 2,000,000 1,400,000
20X3 1,000,000 1,200,000
20X4 1,500,000 1,800,000

各年度適用稅率皆為25%，無其他暫時性差異。則承德公司20X3年度之損益表中，
列於所得稅費用下之遞延所得稅為：

(A)遞延所得稅費用50,000 (B)遞延所得稅利益50,000
(C)遞延所得稅費用200,000 (C)遞延所得稅利益200,000

答案：B

【想法】

X2年底DTA餘額 (200,000+300,000)*0.25=125,000
X3年底DTA餘額 (300,000)*0.25=75,000

DTA減少50,000=>遞延所得稅費用50,000

這樣的想法對嗎？
還是要將X3及X4年看作為前兩年的DTL迴轉？
煩請給予指教 謝謝!!!!!






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