102會計師中會 - 會計

1 .復興公司X1年初採吸收合併方式以130億元買入八德公司 全部股份，並認列八德公司 所有不含商譽之淨資產(公允價值)100億元。適用之營利 事業所得稅稅率為25％。已 知復興公司申報所得稅時，商譽按五年攤折，X1年底經評 估商譽沒有減損。復興公司 下列有關商譽之遞延所得稅會計處哩，何者正確？ (A)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債10億元 (B)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債7.5億元 (C)X1年底應認列遞延所得稅負債1.5億元 (D)X1年底應認列遞延所得稅負債0元

答：(C)

請問這題如何解呢？
x1 x2 x3 x4 x5
1/1 12/31 12/31 12/31. 12/31. 12/31
30
0 6 6 6 6 6
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30 (6) (6) (6) (6) (6)

我這樣算x1初DTL是7.5(是不是因為年初不用算DTL呢？)
那為什麼第一年底認列的DTL是1.5而不是24*25%=6呢？



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