102會計師中會第15題 - 會計

※ 引述《knowing (真相必定水落石出)》之銘言：
: 15 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日以$98,119 買入一張面額$100,000 乙公司公司債，票面
: 利率 4%，每年 6 月30 日與 12 月 31 日付息，於 20X2 年 12 月 31 日到期，有效利
: 率為 5%，甲公司對此債券投資以攤銷後成本衡量認列。若甲公司於 20X2 年 9 月 30 日
: ，以$99,700 加計應收利息出售，另支付$200 手續費，則此債券投資之處分損益為何？
: A處分損失$256 B處分損失$56 C處分利益$256 D處分利益$56
: 答案:A
: 想問的是手續費到底要不要列入處分損益，答案是給有列入的
: 新的郝語特報上面有寫到IAS39主張出售時之交易成本應作為費用，而不併入損益
: 不知道這個部分在IAS39的哪一段有寫到呢?


翻了一下旺爺爺第11版的書，

把理解的金融資產之分類 & 交易成本之處理相關資訊整理如下：

1.金融資產-以公允價值衡量

(1)透過損益按公允價值衡量之金融資產 (公允價值變動列入損益)
購入時：交易成本不列入成本計算，認列手續費
出售時：交易成本不列入處分損益計算，認列手續費

(2)備供出售金融資產 (公允價值變動列入其他綜合損益)
購入時：交易成本列入成本計算
出售時：交易成本不列入處分損益計算，認列手續費

2.持有至到期日之金融資產 (金融資產-以攤銷後成本衡量)
購入時：交易成本列入成本計算
出售時：交易成本列入處分損益計算

題目所述，甲公司對此債券投資以"攤銷後成本衡量"認列，

因此交易成本列入處分損益計算，A.處分損失$256 應該無誤！

如果有誤還煩請指正！

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