102高考中會申論第一題 - 會計

一、由於經營環境改變，立欣公司懷疑其生產耳機之設備價值可能已發生減損。該設備於
100年12月31日之相關資料為：成本$800,000，累計折舊（截至100年12月31日）
$320,000，淨公允價值$250,000，預期未來現金流入折現值$235,000，該設備預計尚
可使用5年，無殘值，按年數合計法提列折舊。該設備曾辦理資產重估價，帳列未實
現重估增值為$165,000。該設備至 101 年底仍未出售，淨公允價值$275,000，預期未
來現金流入折現值$215,000。
試作：（四捨五入至整數位）
1.100年底該設備價值減損之相關分錄。（6分）
2.101年底該設備提列折舊之相關分錄。（6分）
3.101年底該設備價值減損之相關分錄。（8分）

高上、志光的答案，還有目前知道按此方法作答得到分數
的都是這組答案。

1. 未實現重估增值 165,000
減損損失 65,000
累計減損-設備 230,000

2. 折舊費用 83,333
累計折舊-設備 83,333

3. 累計減損-設備 108,333
減損迴轉利益 65,000
未實現重估增值 43,333

但看了最近一版郝語特報 & 中級會計學(郝強)裡面的例題解法又
一大改(鄭丁旺作法)和上面作法不同，
在"重估價模式"下作減損和未實現重估增值都會用淨額法把帳上累
計折舊全沖掉，且未實現重估增值在每年年底會按折舊的比例轉入
保留盈餘，作法如下：

1.
累計折舊-機器設備 320,000
機器設備 320,000
未實現重估增值 165,000
減損損失 65,000
機器設備 230,000
2.
折舊費用 83,333
累計折舊-機器設備 83,333
3.
累計折舊-機器設備 83,333
機器設備 83,333
機器設備 108,333
減損迴轉利益 65,000
未實現重估增值 43,333

想請問說，今年的考生有用此作法(鄭丁旺作法)解題並獲得分數的嗎!?
謝謝！

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