各位會計高手、大大好!
小弟資質駑鈍，106財稅會計考爆了，經過檢討後尚4題存有疑問
如有高手能指點迷津，小弟致上萬分感謝，題目如下:
1.庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅率25%，另該公司發行公司債一
批面額$1,000,000，票面利率7%，發行時有效利率6%。該公司債本
年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費
用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？
(A)10.71(B)11.99(C)15.18(D)15.29
ANS:(C)
我:利息保障倍數=稅前息前淨利(a)/利息費用(b)=16.98
(a)750,000/（1-25%）+1,042,650*6%=1,062,559
(b)1,042,650*6%=62,559
2.甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未出售之光碟退
回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%。且
此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000
年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，
甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？
(A)8,700,000(B)8,750,000(C)8,850,000(D)9,000,000
ANS:(A)
我:本題退貨比率及金額可合理估計，應於銷貨時認列70%的銷貨收入&
30%認負債準備，又年底估計成本$500,000存貨尚未出售，可推論
已銷售比率{(4,500,000-500,000)/4,500,000}=88.9%>70%==>應將
部分負債準備轉銷貨收入，計算如下：
本年sale=9,000,000*70%+9,000,000*(88.9%-70%)=8,001,000
3.甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1月1日存貨300
件每件$15，3月1日進貨500件每件$18，5月1日銷貨400件，7月1日再
進貨600件每件$19，12月1日銷貨300件，此外無其他進銷貨事項，則
本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？
(A)12,195(B)12,450(C)12,705(D)13,200
ANS:(C)
我:怎麼算答案都是(A)?
4.甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列
之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損
損失$3,800，應負公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加
$110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產未實現
利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款
減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評
價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡
量數(損失)$7,000。試問甲公司當年營業活動淨現金流入為何?
(A)1,957,800(B)2,042,800(C)2,047,800(D)2,097,800
ANS:(D)
我:稅後N/I 1,895,000
折舊 650,000
投收 (396,500)
現金股利 --- 已包含於N/I
減損損失 3,800
B/P溢價攤銷 (26,500) 溢價=>利息E減項=>N/I加項=>扣回
交易金融A (110,000)
備供金融A --- 屬投資項目
備供OCI --- 不影響N/I&現金
A/R淨減少 25,000
A/P淨減少 (86,000)
DTA淨增加 (95,000) 遞延所得稅利益無關???
淨確定福利負債120,000
確定福利OCI --- 不影響N/I&現金
__________
1,979,800
以上敬請高手指點，謝謝!
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小弟資質駑鈍，106財稅會計考爆了，經過檢討後尚4題存有疑問
如有高手能指點迷津，小弟致上萬分感謝，題目如下:
1.庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅率25%，另該公司發行公司債一
批面額$1,000,000，票面利率7%，發行時有效利率6%。該公司債本
年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費
用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？
(A)10.71(B)11.99(C)15.18(D)15.29
ANS:(C)
我:利息保障倍數=稅前息前淨利(a)/利息費用(b)=16.98
(a)750,000/（1-25%）+1,042,650*6%=1,062,559
(b)1,042,650*6%=62,559
2.甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未出售之光碟退
回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%。且
此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000
年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，
甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？
(A)8,700,000(B)8,750,000(C)8,850,000(D)9,000,000
ANS:(A)
我:本題退貨比率及金額可合理估計，應於銷貨時認列70%的銷貨收入&
30%認負債準備，又年底估計成本$500,000存貨尚未出售，可推論
已銷售比率{(4,500,000-500,000)/4,500,000}=88.9%>70%==>應將
部分負債準備轉銷貨收入，計算如下：
本年sale=9,000,000*70%+9,000,000*(88.9%-70%)=8,001,000
3.甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1月1日存貨300
件每件$15，3月1日進貨500件每件$18，5月1日銷貨400件，7月1日再
進貨600件每件$19，12月1日銷貨300件，此外無其他進銷貨事項，則
本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？
(A)12,195(B)12,450(C)12,705(D)13,200
ANS:(C)
我:怎麼算答案都是(A)?
4.甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列
之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損
損失$3,800，應負公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加
$110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產未實現
利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款
減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評
價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡
量數(損失)$7,000。試問甲公司當年營業活動淨現金流入為何?
(A)1,957,800(B)2,042,800(C)2,047,800(D)2,097,800
ANS:(D)
我:稅後N/I 1,895,000
折舊 650,000
投收 (396,500)
現金股利 --- 已包含於N/I
減損損失 3,800
B/P溢價攤銷 (26,500) 溢價=>利息E減項=>N/I加項=>扣回
交易金融A (110,000)
備供金融A --- 屬投資項目
備供OCI --- 不影響N/I&現金
A/R淨減少 25,000
A/P淨減少 (86,000)
DTA淨增加 (95,000) 遞延所得稅利益無關???
淨確定福利負債120,000
確定福利OCI --- 不影響N/I&現金
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1,979,800
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