32號公報 - 投資前已宣告的現金股利 - 會計

由於課本中關於「投資購入前即已宣告的現金股利」有兩種說法，
想請教一下適用的時機

-第一段 ───────────────────────────────────
http://inspic.com/F7A1D7B7

[成本與市價法]
投資公司收到被投資公司發放之現金股利，或對股利有請求權時，方能認列股利收入。

現金股利：
1.附(含)息股：投資購入前即已宣告(但未發放)之現金股利，應借記「應收股利」，
不得列為投資成本，發放時亦不做清算股利處理。
-第二段 ───────────────────────────────────
http://i.imgur.com/G9WsF.jpg

[股票投資-市價法]
持股比例小於20%，採市價法，按32號公報規定如下：
權益證券之股利係依據投資前之淨利宣告，則此股利應自證券投資成本中減除。
若分攤股利有困難，除該股利顯為權益證券成本之回收外，應將股利認列為收入。

從事之權益證券投資係屬以公平價值衡量，且公平價值變動認列為損益之金融資產者，
則投資後所收到之現金股利(含投資年度收到者)應列為當期投資收益。

其他權益證券投資當年度收到之現金股利，應列為投資成本的收回。


-分錄比較 ──────────────────────────────────
(第一段)
投資時 投資 90,000
應收股利 10,000
現金 100,000

發放股利 現金 10,000
應收股利 10,000


(第二段)
投資時 投資 100,000
現金 100,000

發放股利 現金 10,000
投資 10,000
───────────────────────────────────────

這兩種作法的使用時機，該如何區別呢？
謝謝！

--