87地四 中會損益表 - 會計

嘉南公司成立於84年初，86年稅前有關資料如下：
甲部門

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其他各部門 1/1~9/30 10/1~12/31
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銷貨 300000 35000 17000
銷貨成本 180000 30000 4000
銷管費用 50000 11000 3000
利息收入 12000 - -
提前清償
債務利得 15000 - -

其他資料：
1.該公司於86年10月1日決定將甲部門予以關閉處分，估計至87年3月1日才能處分
完畢，估計處分損失6000(稅前)
2.另發生下列錯誤，但帳上尚未更正：(非甲部門)
85年底及86年底分別漏記應付費用5000及3000
84年初購入一部設備，購價80000，費用20000，估計可用5年，無殘值，採直線法折舊
，但購入時將運費作該期費用。86/7/1將該設備交換另一部公平價值60000的設備(不具
商業實質)，帳上以帳面價值轉作新資產成本，新設備可用4年，殘值5000，採直線法折舊
3.該公司存貨原採先進先出法，86年初改採平均法，有關資料：
84年底 85年底
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先進先出法期末存貨 21000 24500
平均法期末存貨 18000 20100
4.86年利息收入中有9000係公債利息，依法可免稅
5.85年帳列資料：
期初保留盈餘 50000
淨利 80000
股利 60000
6.86年中分配股利40000
7.稅率40趴
試問：
(1)86年度稅後純益為多少?
(2)85、86年底保留盈餘為多少?
【解答】
(1)部分損益表
繼續營業單位稅前純益 95750
所得稅 (34700)
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繼續營業單位純益 61050
停業單位損益：
營業利益 2400
處分損失 (3600) (1200)
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本期淨利 59850

(2)保留盈餘表 86年度 85年度
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期初餘額 71560 50000
前期損益調整 ─ 7800
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調整後期初餘額 71560 57800
加：本期淨利 59850 73760
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可分配餘額 131410 131560
減：發放股利 (40000) (60000)
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期末餘額 91410 71560

想要問第二小題85年度的本期淨利73760怎麼來的?
我的想法：題目淨利80,000/(1-40%)=133,333
扣掉5000應付費用
扣掉4000折舊
扣掉4400銷貨成本(不知道銷貨成本這個想法對不對，
從第3點的先進先出末存到平均法的差額)
這樣子算下來為119,933
在扣掉所得稅為119,933(1-40%)=71960
麻煩高手解惑了，非常感謝><

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