93&96高考會計問題求解，所得稅會計(折舊方法改變影響)! - 會計

【93年高考會計】
高雄公司於民國90 年1 月3 日以現金$900,000 購入機器乙部，估計耐用年限5 年，殘值
$100,000。
帳上採年數合計法提列折舊，報稅則用直線法提列折舊，93 年1 月3 日高雄公司決定改
用直線法提
列折舊，報稅則續用直線法提列折舊，假設稅率為20%，且無其他所得稅差異。此會計變
動對高雄公司
93 年報表之影響為：
A.應付所得稅增加 $32,000 B.遞延所得稅資產減少 $32,000
C.遞延所得稅負債增加 $32,000 D.遞延所得稅負債增加 $21,333

答案為B

【96年高考會計】
甲公司於96 年1 月1 日以現金$900,000 購入機器乙部，估計耐用年限5 年，殘值
$100,000。帳上採年數
合計法提列折舊，報稅則以直線法提列折舊。99 年1 月1 日該公司決定改用直線法提列
折舊，報稅則續
用直線法提列折舊。假設稅率為20%，且無其他所得稅差異，則該公司99 年底財務報表中
下列相關科目
之餘額何者正確？
A.遞延所得稅負債$21,333 獏 B.遞延所得稅資產$16,000
C.遞延所得稅資產$32,000 斅 D.遞延所得稅資產或負債皆無餘額

答案為B


問題：
以上兩題題目皆為相似，在前兩年間因折舊方法差異會產生
DTA：(106,667+53,333)*20%=32,000
第三年無差異，第四、五年折舊方法改變採推延調整發產生
DTL：(80,000+80,000)*20%=32,000
因此判斷【93年高考會計】答案會是【B】
；但【96年高考會計】答案為【B】遞延所得稅資產$16,000判斷
為只減除第四年的DTL：16,000淨額列示，為剩DTA：16,000，
想請問版上的朋友是我哪裡想錯了答案為何有此差異。

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