96高考避險會計 - 會計

※ 引述《Almostcrazy (魍魎之匣)》之銘言：
: 台中公司96/10/2簽訂一確定承諾
: 將以現時97/3/31遠期單價購入100,000單位白金
: 台中公司同時簽訂一淨額交割之遠期合約
: 約定於97/3/31以每單位 $110.5賣出白金100,000單位
: 以規避前述確定承諾之公允價值變動風險
: 假設96/12/31之市場無風險利率8%
: 其他相關資訊如下
: 日期 即期價格 97/3/31到期遠期價格
: 96.10.2 100.2 110.5
: 96.12.31 109.4 105.4
: 97.3.31 104.5

被避險部分-確定承諾

96/10/02 No entry
96/12/31
(105.4-110.5)*100,000/(1+8%*3/12)=500,000 損失
因為是3/31才購買 應看在年底時 3/31的價格
要折現的原因是因為遠期價格含有利息 要折現求12/31的現值
損失是因為12/31只要以105.4就可以買到 但是卻和對方約定110.5
所以每單位損失5.1

分錄:
確定承諾損失 500,000
其他負債-確定承諾 500,000

97/3/31
應認列之總其他負債-確定承諾餘額:
(104.5-110.5)*100000=600,000
600,000-12/31已認負債500,000=100,000 負債增加數

分錄

確定承諾損失 100,000
其他負債-確定承諾 100,000

存貨 10,450,000
其他負債-確定承諾 600,000
現金 11,050,000


避險工具-遠期合約
96/10/2 無分錄
96/12/31
金融資產-遠期合約 500,000
金融資產評價損益 500,000
(只能賣105.4 但和對方約定賣110.5 所以是利益)

97/3/31
金融資產-遠期合約 100,000
金融資產評價損益 100,000

現金 600,000
金融資產-遠期合約 600,000



如有錯誤 麻煩指證 謝謝


: 請問96/12/31這個分錄
: 確定承諾評價損失 500,000
: 其他負債確定承諾 500,000
: 我想請問數字怎麼來的
: 因為我算510,000 (105.4-110.5)*100,000=510,000
: 可是我查了公職王和高上的解答都是500,000

--