97年會計師稅法的計算題 - 會計

※ 引述《phoebeF (飛鼠)》之銘言：
: 各位好~
: 97年會計師申論題第三題有一個地方不是很明白
: 有去下載高點、志光還有名師的解題來看,可是三家解的都不太一樣 囧
: 想請教板上的各位
: 某公司為適用加值型營業稅之一般營業人，97 年 7、8 月份營業資料如下：國內銷貨
: 收入總額（含稅）500,000 元，銷貨退回（含稅）23,000 元；外銷 1,186,000。
: 除上述銷售行為外，本期將一批成本 200,000 元，時價（含稅）320,000 元之存貨
: 贈送大客戶 A 公司。
: 應稅進貨支付金額 650,000元（含稅），免稅進貨金額 200,000 元；
: 各項費用支出（薪資除外）金額共 442,000 元（含稅），
: 其中包括向乙車行租用交通車，供員工上下班使用，7、8 月份共支付租金 40,000 元，
: 皆依規定取得統一發票或其他得扣抵憑證（不包括視為銷售之進項數額）。
: 支付之員工薪資額則為 125,000元。
: 第二小題要算實際扣抵之進項稅額
: 我有疑問的部分是贈送大客戶的成本200,000元的部分
: 無償移轉他人所有是第3條的視同銷售,所以要計入售額沒錯
這裡很尷尬
似乎是要看他當初這送人的存貨的進項稅額有沒有計入
有計入的話 公司在送人的時候要以自己為買受人開立發票 並計銷項稅額
自己開給自己的統一發票其中的扣抵聯要作廢
但題目說（不包括視為銷售之進項數額）這句話不知道可不可以解讀成
公司進貨支付金額 650,000元不含要送人的成本 200,000 元
既然當初的送人的東西就依規定沒計進項稅額
所以可以簡化不用開立統一發票自然就不會有應稅銷售額
如果造我這樣推的話
(一)應稅銷售額 (500,000-23,000)/1.05+11,860=1,640,286
(二)實際扣抵計項稅額 (650,000/1.05+442,000/1.05)*5%=62,000
可是沒有補習班是這樣解，這題實在很討厭
典型的文字遊戲營業稅考題.....

: 可是贈送大客戶感覺像是19條規定不能扣抵的進項稅額(交際應酬用)
: 然後高點的解題是說他的各項費用支出金額442,000元要假設已含這200,000的贈送成本
: 我覺得應該是要假設成為未含然後也不用加進去才對吧
: 謝謝各位幫忙解惑!

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