98稅特-營業稅法 - 特考

出處:98稅務特考-財稅行政

才光貿易公司係依一般稅額計算之營業人，某期之外銷應稅商品金額為 3,000 萬元，

進口應稅商品金額 600 萬元。另取得符合規定之進項憑證 1,800 萬元，進項稅額

合計 90 萬元。請問該公司當期退稅金額為多少？

＜高上解答＞

3000萬*0%－(90萬+600萬*5%)=－120萬 < 150萬
故應退稅額為120萬

＜志光解答＞

3000萬*0%+600萬*5%－90萬=－60萬 < 150萬
故應退稅額為60萬


兩者差別在

進口應稅商品金額 600 萬

究竟屬於銷項稅額還是進項稅額?




我自己在寫的時候也是算60萬

根據營業稅法第2條,進口貨物應納營業稅

且第三句也標明了「進口"應稅"商品」

所以600萬應該算在銷項


不知道這樣想對不對?


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