99CPA中會 - 會計

※ 引述《lemonycc (lemonycc)》之銘言：
: 99CPA中會
: 信義公司於2007年初以每股市價$90，面值$10之普通股10,000股和
: 仁愛公司進行換股計畫，交換仁愛公司20%的股權，
: 當時仁愛公司之股東權益為$4,000,000，
: 投資成本與取得股權淨值差額為未入帳之商譽，
: 仁愛公司並未對信義公司有重大影響力且將取得之信義公司普通股
: 視為備供出售證券投資。
: 仁愛公司2007與2008年之淨利分別為$500,000與$700,000，
: 2007與2008年中發放股利分別為$200,000與$300,000，
: 另得知信義公司2007與2008年底普通股每股市價為$85與$92。
: 試作：
: 列示2007及2008年底信義公司投資仁愛公司帳戶餘額。
: 列示2007年底信義公司投資仁愛公司應有之調整分錄。
: 2007年帳戶餘額:
: $90*10,000 +500,000*0.2 -200,000*0.2 +(85-90)*10,000*0.2 = $950,000
: ^^^^^^^^^^^^^^^^^^
: 想問為什麼信義公司年底所認列的投資還要再加上信義公司股價的評價調整數?
: 仁愛公司持有信義公司股權作為備供出售金融資產的評價調整是屬於股東權益的調整項目
: 那信義公司為什麼還要認列這塊損益?
: 這個觀念在哪裡有提到?@@
: 我翻鄭丁旺的書都找不到@@
: 謝謝賜教@@


首先釐清對於「採權益法之長期股權投資」這一段的觀念
簡而言之就是"母公司(信義)長投帳戶變動要跟著子公司(仁愛)的股東權益變動跑"
仁愛公司持有信義公司股票作 備供出售證券
備供出售證券未實現損益是股東權益下的科目
仁愛公司股東權益變動 所以信義公司長投帳戶也要同步進行調整

請見 鄭丁旺博士 中級會計學第九版下冊 P.46
有一個長期股權投資帳面價值的公式
最後一個加減項目就有了

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