99年CPA所得稅會計 - 會計

: 甲公司會計年度採歷年制。各年度稅前財務所得資料如下：
: 年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
: 稅前財務所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
: 各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包括：
: (一) 第1 年稅前財務所得中包括1 月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本
$300,000, 4年收款，外加10%利息。銷貨毛利全數在第1 年帳上認列，報稅時則按4 年平
均認列為正常營業純益。
: (二)甲公司於第1 年初以$68,000 購入一專利權，帳上分17 年攤銷，而報稅時則在4
年內攤銷完畢。
: (三)第3 年稅前財務所得中包括投資政府公債之免稅利息收入$17,000。
: 第 1 年及第2 年適用的所得稅稅率為30%，於第2 年間所得稅法修正通過自第3 年起調
降所得稅稅率至25%。
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試作：第1 年至第3 年的所得稅分錄

我的問題在於分期銷貨的財稅差...

依據稅法毛利百分比法,在算4年分攤的毛利部份應該是要加計利息收入的部份吧?
所以我算出稅上應報的每年銷貨收入為 (40萬x1.1 - 30萬)/4=3.5萬
帳上第一年所記毛利 40萬-30萬=10萬
所以差異為6.5萬..

但解答沒有考慮利息部份,所以稅上 = 2.5萬
帳上 10萬
所以差異為7.5萬...

解答是否有錯呢?

另外,在認DTL與DTA時,有強制需要分流動與非流動嗎?


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