99高考會計 - 會計

※ 引述《loverwjh (阿~)》之銘言：
: 甲公司財務報導所採用的固定資產折舊方法與報稅時所採用的折舊計提方法不同，預計此
: 一暫時性差異
: 將於下一年度迴轉，增加課稅所得。此一暫時性差異所產生之遞延所得稅於甲公司資產負
: 債表上應表達
: 為：
: 猨流動負債 獏非流動負債
: 獱部分列為流動負債，部分列為非流動負債 斅列為流動資產抵銷科目
: 答案是非流動負債
: 為什麼不是流動負債??

因為是 "固定資產" 的暫時性差異，因固定資產屬 "非流動資產"

所以列為 "遞延所得稅負債-非流動"

: 若甲公司折價發行 15 年後到期之公司債，且此公司債可於發行 6 年後，按 98 之價格
: 贖回，則試問相關
: 公司債發行成本應如何處理？
: 答案是公司債發行成本應列入「應付公司債折價」，並於 15 年內攤銷
: 可以請幫忙寫一下分錄嘛^^

發行成本使得收到的錢更少，又因為折價發行，故增加 "應付公司債折價金額"

現金 xxx
應付公司債折價 xxx
應付公司債 xxx

: 乙公司 X8 年底之部分股東權益資料如下：
: 特別股股本（8%，面值$20，發行 4,000 股，其中 1,000 股為庫藏股） $80,000
: 普通股股本（面值$10，發行 4,500 股） 45,000
: 資本公積—普通股溢價 5,000
: 資本公積—庫藏股特別股交易 2,000
: 特別股是部分參加且非累積，參加率為 12%。X8 年度宣告現金股利$11,550，試求 X8 年
: 普通股與特別股
: 可分配的股利金額：
: 答案是普通股：$4,950，特別股：$6,600
: 特別股
: 11,550/(90,000+45,000)=9.24%
: 9.24%*80,000=7392.....
: 普通股
: 11,550-7,392=4,158
: 請問哪個地方弄錯了@@

假設股利率為X

(4,000-1,000)*$20*X + 4,500*$10*X = 11,550 → X=11% (特別股可參與至11%)

特別股股利: 3,000*$20*11% = $6,600

普通股股利: $11,550 - $6,600 = $4,950


: 二、台東公司民國 99 年底有關財務資料如下：
: 普通股：每股面值$10；每股市價$40；已發行股數 120,000 股；每股現金股利$3.0；
: 資本公積-普通股溢價$460,000。
: 累積特別股：每股面值$100；股利率 7%；流通在外股數 8,000 股；每股平均發行
: 價格$105；每股清算價值$110。
: 庫藏股：股數 20,000 （於民國 99 年 4 月 1 日購回，至年底未再出售），總成本
: $700,000。
: 未指撥保留盈餘（已含 99 年稅後淨利$322,000） $600,000
: 法定盈餘公積 $280,000
: 除了普通股股數曾購回當庫藏股外，發行股份全年無其他變動。另外，假設當年度
: 無利息費用，公司之期初股東權益為$3,760,000，期初總資產為$4,500,000，期末總
: 資產為$3,550,000。
: 試計算：
: 股東權益總額 （2 分）
: 1,200,000+460,000+840,000-700,000+600,000+280,000=2,680,000
: ^^^^^^^^
: 想請問為什麼不是用清算價格100*8000???

題目是問 "股東權益總額" ，而特別股當初是以 "成本法" 入帳，進入資產負債表

現金 840,000
特別股股本 800,000
資本公積-特別股溢價 40,000

且因有 "繼續經營假設" 之會計基本架設，故不以 "清算價格" 入帳。

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