IFRS利息資本化 - 會計

甲公司於第6 年初向銀行借款$2,000,000 以備興建辦公大樓做為其企業總部，期間2 年，
年利率10%。在同一期間內，甲公司帳上另有二筆長期借款，一為$4,500,000，年利率6%，
另一為$5,500,000，年利率8%。經分析若甲公司不興建辦公大樓，則此二筆借款即可償還
。辦公大樓於第7 年9 月30 日完工，工程支出如下：

第6 年1 月3 日 $1,000,000
第6 年3 月1 日 600,000
第6 年6 月30 日 800,000
第6 年10 月1 日 600,000
第7 年2 月3 日 270,000
第7 年4 月30 日 585,000
第7 年8 月31 日 900,000

試作：
列示計算第6 年及第7 年應資本化的利息金額。


﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦分隔線﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦

這是今年關務、稅務特考的考題。
由於本身在學利息資本化時，已採用IFRS的教材，
因此採IFRS的做法計算出來答案與公布的不同，
但因為課本對於利息資本化只舉了幾個例題而已
所以不知道自己套在本題算的對不對，算式如下，希望各版友幫忙核對：

4,500,000*6% + 5,500,000*8%
一般借款平均利率：----------------------------- = 7.1%
4,500,000 + 5,500,000

X6年一般借款累積支出平均數：

1/3 1,000,000 ┐
3/1 600,000 ├→ 仍在專案借款額度內
6/30 400,000 ┘

6/30 400,000 * 6/12
10/1 600,000 * 3/12
￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣350,000

X6年實際支付利息：
2,000,000*10% + 4,500,000*6% + 5,500,000*8% = 910,000

350,000 * 7.1% + 2,000,000 * 10% = 224,850 < 910,000

→ X6年可資本化利息為 224,850
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X7年一般借款累積支出平均數：

1/1 1,224,850 * 9/12
2/3 270,000 * 8/12
4/30 585,000 * 5/12
8/31 900,000 * 1/12
￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣1,417,388

X7年實際支付利息：
(2,000,000*10% + 4,500,000*6% + 5,500,000*8%) * 9/12 = 682,500

(1,417,388*7.1%) + 2,000,000*10% * 9/12 = 250,635 < 682,500

→ X7年可資本化利息為 250,635
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大樓總成本：
X6, X7年總支出 4,755,000
X6年利息資本化 224,850
X7年利息資本化 250,635
－－－－－－－－－－－－－－－－
5,230,485
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