IFRS利息資本化 - 會計

不好意思我直接刪掉部分原文修改成我的想法
大家討論一下
就在今天我才發現我似乎不能算是會計人
因為我手邊竟然剎那間找不到中會課本
最新的中會課本是95年洪清和老師的課本...

: 甲公司於第6 年初向銀行借款$2,000,000 以備興建辦公大樓做為其企業總部，期間2 年，
: 年利率10%。在同一期間內，甲公司帳上另有二筆長期借款，一為$4,500,000，年利率6%，
: 另一為$5,500,000，年利率8%。經分析若甲公司不興建辦公大樓，則此二筆借款即可償還
: 。辦公大樓於第7 年9 月30 日完工，工程支出如下：
: 第6 年1 月3 日 $1,000,000
: 第6 年3 月1 日 600,000
: 第6 年6 月30 日 800,000
: 第6 年10 月1 日 600,000
: 第7 年2 月3 日 270,000
: 第7 年4 月30 日 585,000
: 第7 年8 月31 日 900,000
: 試作：
: 列示計算第6 年及第7 年應資本化的利息金額。
: ﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦分隔線﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦

專案借款 1,000,000*10% = 100,000
600,000*10%*10/12 = 50,000
400,000*10%* 6/12 = 20,000
----------
170,000
=======
一般借款 400,000*7.1%*6/12 = 14,200
600,000*7.1%*3/12 = 10,650
----------
24,850
========
我就不比較了 第六年可資本化利息 170,000 + 24,850 = 194,850

: X7年一般借款累積支出平均數：
: 1/1 1,194,850 * 9/12
: 2/3 270,000 * 8/12
: 4/30 585,000 * 5/12
: 8/31 900,000 * 1/12
: X7年實際支付利息：
: (2,000,000*10% + 4,500,000*6% + 5,500,000*8%) * 9/12 = 682,500

專案借款 2,000,000* 10%*9/12 = 150,000
一般借款 1,194,850*7.1%*9/12 = 63,625.7625
270,000*7.1%*8/12 = 12,780
585,000*7.1%*5/12 = 17,306.25
900,000*7.1%*1/12 = 5,325
--------------
249,037.0125
=============

第7年可資本化利息為 249,037.0125
: ============
: 大樓總成本：
: X6, X7年總支出 4,755,000
: X6年利息資本化 194,850
: X7年利息資本化 249,037.0125
: －－－－－－－－－－－－－－－－－－
: 5,198,887.0125
: ==============

差異是在專案借款第一年3/1與6/30兩筆
我記得是專案借款未使用之前的利息不可資本化
但我不知道IFRS是不是有另外規定
如果IFRS有規定專案借款不論是否有使用
利息一律可以資本化
那原PO應該就是對了
但因為我手邊沒新的中會課本也沒有IFRS
所以我只能憑印象做這題
請別鞭太兇


剛剛看了 國際會計準則第23號的第八條跟第九條
我必須說我真的看不懂他們在寫什麼...
他內容算是說只要是專案就全部資本化嗎?
以下是節錄IAS 23號公報部份

8 企業針對直接可歸屬於取得、建造或生產符合要件之資產之借款成本，應予以資
本化為該資產成本之一部分。企業應將其他借款成本認列為發生期間之費用。

9 直接可歸屬於取得、建造或生產符合要件之資產之借款成本包含於該資產成本
中。當該借款成本很有可能對企業產生未來經濟效益，且該成本能可靠衡量時，
應予以資本化為資產成本之一部分。當企業適用國際會計準則第29 號「高度通貨
膨脹經濟下之財務報導」，依該準則第21 段之規定，應將同一期間內借款成本中
用以補償通貨膨脹之部分，認列為費用。


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