IFRS售後租回會計處理 - 會計

※ 引述《yesodao (many)》之銘言：
: 海山公司X1年初將帳面價值$400,000、公允價值$590,000的機器設備出售給南山公司，售
: 價$350,000，但立即租回，每年底支付租金$110,592，租期2年，剩餘耐用年限9年。已知
: 南山公司隱含利率10%。此租賃型態為售後租回，並且是營業租賃，若有出售損失可由未
: 來租金給付補償，試用IAS17號作X1年度分錄：
: 作法(一)：
: X1年1月1日
: 現金 350,000
: 未實現售後租回損失 50,000
: 機器設備 400,000
: X1年12月31日
: 租金費用 110,592
: 現金 110,592
: 租金費用 25,000
: 未實現售後租回損失 25,000
: 作法(二)：
: X1年1月1日
: 現金 350,000
: 未實現售後租回損失 240,000
: 機器設備 400,000
: 處分設備利益 190,000
: X1年12月31日
: 租金費用 110,592
: 現金 110,592
: 租金費用 120,000
: 未實現售後租回損失 120,000
: 兩法差別在於：
: 1.有無處分設備利益，也就是說應不應該將帳面價值$400,000調升至公允價值$590,000？
: 2.X1年初未實現售後租回損失的算法是 帳面價值-售價 或者 公允價值-售價？
: 請問版上高手何種作法才是正確呢？還是兩者作法皆可？謝謝解答，感激不盡！


我參考了郝強老師暑期班IFRS課程以及蕭靖老師的IFRS公報講座-租賃

當售價低於公允價值，應立即認列損益。
(註：但若損失由低於市場價格之未來租賃給付獲得補償，
則應將其遞延並按租賃給付比例於資產預期使用期間攤銷。)

也就是您作法(一)應該是

X1/1/1

現金 350,000
出售機器設備損失 50,000
機器設備 400,000

X1/12/31

租金費用 110,592
現金 110,592


您的作法(二)應該是在於"若每年租金給付70,000，明顯低於市場行情110,592時。"
↑
損失由低於市場價格未來租賃給付獲得補償
則應將其遞延並按租賃給付比例於資產預期使用期間攤銷


X1/1/1

現金 350,000
未實現售後租回損失 50,000
機器設備 400,000

X1/12/31

租金費用 70,000
現金 70,000

租金費用 25,000
未實現售後租回損失 25,000



這是郝強老師暑期班講義1A的77頁，大勇公司的範例。
還請其他高手補充~~

希望能幫助你...

--