一些會計問題請教 - 會計

※ 引述《hisashiburi ()》之銘言：
: 真很不好意思，問題有點分散，麻煩大家撥冗幫我看一下
: 1. 甲公司於2005年初以面額$400,000不付息票據交換機器一部，票據兩年到期。設備
: 之現金價格無法明確決定，而當時市場利率10%，則下列敘述正確的有幾項？
: (1)機器設備成本為$400,000 (2)交換時應貸記應付票據$400,000
: (3)交換時應借利息費用$72,000 (4)年底應付票據的帳面價值為$363,636
: [答案：兩項]
: 我覺得這邊應該以票據現值入帳，但是4個選項都不是很確定...

商業會計處理準則
§15 條 流動資產 四項 應收票據 I款
應按現值評價。但到期日在一年以內者，得按面值評價。

§21 條 流動負債 四項 應付票據 I款
應按現值評價。但因營業而發生，且到期日在一年以內者，得按面值評價。
(原則上均需折現, 但因營業產生且1年內到期者可以不折, 當然折現也可以)

N/P 400,000 Bi 0% 0 + 400,000x p2|10% = 330,579(B/V)
INT -- Mi 10% 69,421(折價

機器設備 330,579 ← 機器入帳成本
應付票據折價 69,421 ← 利息費用總額
應付票據 400,000

攤銷表(10%) 現金 攤銷 利息 B/V
05/01/01 -- -- -- 330,579
05/12/31 -- 33,058 33,058 *363,637
06/12/31 -- 36,363 36,363 400,000
*含小數點誤數

05/12/31 06/12/31
利息費用 " "
NP折價 33,058 36,363 ← 每年底調整需認列之利息費用

: 2. 甲公司2005年1月1日購買乙公司30%普通股作為長期投資，共支付$1,000,000，
: 該年度乙公司獲利$200,000。2006年5月1日乙公司發放現金股利$50,000，2006年
: 度乙公司虧損$100,000，則2006年底結帳後，甲公司"長期投資-股票"帳戶較投資日:
: (A)增加15,000 (B)增加30,000 (C)增加50,000 (D)增加75,000 [答案：A]
: 因為超過20%，所以用權益法，我的做法如下但在選項中卻找不到答案...
: 2005/1/1 長期股權投資 1,000,000
: 現 金 1,000,000
: 2005/12/31 長期股權投資 60,000
: 投資利益 60,000
: 2006/5/1 現金 50,000
: 長期股權投資 50,000
: 2006/12/31 投資損失 30,000
: 長期股權投資 30,000

05/01/01 持股30%
長投 1000,000 1000,000
現金 "
05/12/31 200,000 x 30% = 60,000 60,000
長投 60,000
收益 "
06/05/01 50,000 x 30% = 15,000 (15,000)
現金 15,000
長投 "
06/12/31 100,000 x 30% = 30,000 (30,000)
損失 30,000 ─────
長投 " 1015,000 - 1000,000 = 15,000 #

: 3. 下列有關基金的敘述，何者完全正確?
: (A)以基金從事投資發生收益時，應借記現金，貸記常債基金收入
: (B)使用擴充廠房基金建造廠房時，同時所提列之廠房準備應迴轉現金帳戶
: (C)償債基金設置後，不一定要提撥償債基金準備，因為兩者性質不同
: (D)擴充廠房準備提足後，企業即可從事擴充購買所需要之廠房設備
: [答案：C]
: 可以告訴我每個選項錯在哪邊嗎? 因為我好像沒有學到這個
: 4. 已宣告而未發放的股票股利，在資產負債表應:
: (A)列為流動負債 (B)列為保留盈餘 (C)附註說明 (D)列為股東權益 [答案：D]
: 可是不是未發放嗎??那不是應該是應計負債?

更正第4 第5題

若為現金股利則列為流動負債[A]
此為股票股利, 列在股東權益股本下作加項[D].

: 5. 有關公司宣告發放股票股利，何者錯誤？
: (A)宣告後公司股東權益不變 (B)宣告後保留盈餘總額減少
: (C)宣告後公司投入資本總額不變 (D)宣告後公司每股面值不變 [答案：C]
: 我想問一下(B)錯在哪裡?? 為什麼保留盈餘會減少?

宣告股票股利之分錄

　保留盈餘 xxx
應分配股票股利 xxx
發放 應分配股票股利 xxx
股本 xxx

應分配股票股利於BS中放在股東權益的股本下作加項,
待發放時再將應分配轉沖至股本中, 故宣告時股本已增加

: 6. 採備抵法認列應收帳款的壞帳費用，當實際發生壞帳時，對財務報表的影響為?
: (A)應收帳款淨變現價值減少 (B)應收帳款淨變現價值不變
: (C)流動資產減少 (D)營運資金減少 [答案：B]
: 提列壞帳 借:壞帳費用 貸:備抵壞帳
: 實際發生 借:備抵壞帳 貸:應收帳款
: 所以應收帳款不是會減少嗎? 那為什麼淨變現價值不變
: 而為什麼流動資產減少是錯的呢??

備抵法提列壞帳 X0/12/31 01/mm/dd
提列時 X0/12/31 呆帳 xxx AR 888,888 -111 888,777
備呆 xxx AD (222,222) -111 222,111
發生時 X1/mm/dd 備呆 111 Net 666,666 666,666
A/R 111 ↑呆帳發生前後, AR占CA的金額沒有改變

剛才有點想岔, 想到出售AR那裡去了(結果真的想歪了Q"Q)
商會法§43 所稱淨變現價值，係指企業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額。

就當是讓我練習一下, 如果觀念或計算錯誤請告知.

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