一題所得稅會計，94年地特三等題目 - 會計

※ 引述《talkthetruth (Miceal)》之銘言：
: 5. 和平公司93 年度之營業損失為$188,000，該公司另有因折舊費用及權利金收入所產
: 生的暫時性差異。和平公司92 年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而
: 在93 年底則多出$140,000，預計在94 年度之迴轉金額為$100,000，在95 年度之迴
: 轉金額為$40,000。和平公司93 年度之權利金收現$68,000 應課稅，但帳上於95 年方
: 將其列為收入。假設93 年度之所得稅率為25%，94 年度及以後各年度為20%。和平
: 公司92 年底帳上有遞延所得稅負債（非流動項目）$24,000；預估95 年度將有稅前
: 財務所得$200,000。
: 試作：93 年度之所得稅分錄。
: 答：
: 遞延所得稅資產-流動 20,000
: 遞延所得稅資產-非流動 29,600
: 遞延所得稅負債-非流動 4,000
: 所得稅利益 45,600
: -------------------------------------------------------
: 關於這些分錄及數字，
: 請問有大大能稍微解釋一下是過程嗎？

93 94 95
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稅前淨利 (188,000)

暫時性差異
折舊費用 (60,000) 100,000 40,000

權利金 68,000 (68,000)
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課稅所得 (180,000) 100,000 (28,000)
虧損扣抵以
後年度 180,000 (180,000)
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0 (80,000) (28,000)

稅率 20% 20%

遞延負債 (28,000) (20,000) (8,000)

遞延資產 49,600 36,000 13,600


因92年有遞延所得稅負債24,000 ,故93年遞延所得稅負債=28,000-24,000=4,000



遞延所得稅資產 49,600--------->改為ifrs無須區分流動非流動
遞延所得稅負債 4,000
所得稅利益 45,600










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