一題營所稅問題 - 會計

以下問題出自張建昭老師題庫，希望有人幫我解答^^ 謝謝！

1.昆山公司97年度營利事業所得稅結算申報，未委託會計師查核簽證，該公司帳列稅前純

益134萬元，經國稅局核定課稅所得額100萬元，應納營利事業所得稅24萬元，該公司當

年度取得台南公司分配之現金股利50萬元，依公司法提列法定公積11萬元，經股東會決

議彌補以往年度虧損30萬元，分配現金股利30萬元，請問昆山公司應加徵10%營利事業所

得稅未分配盈餘為何？

(A)39萬 (B)40萬 (C)116萬 (D)136萬

答：(A)

我對解答的算法有兩個疑問：

134萬－24萬－11萬－30萬－30萬= 39萬　
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根據所得稅法66-9條：如經主管機關查核通知調整，應以調正後之數額為準。所以應該要
以100萬去扣吧？

另外為什麼現金股利50萬不計入未分配盈餘呢？雖然42條投資國內股利免稅，但若以商會
法之稅後純益而言，50萬仍應計入純益吧？

所以我的算法是100萬-24萬+50萬-11萬-30萬-30萬=55萬
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2.志光公司辦理96年度營利事業所得稅結算申報，其申報之純益率為5%，後因水災致96年

度之帳簿憑證滅失，則稽徵機關核定其96年度所得額係採何種方式？(致光公司前三個年

度之核定純益率之平均數為4%，該業別之淨利率7%)？

(A)依其申報之純益率5%認定 (D)依該業別之淨利率7%認定

答：(A)

我的想法：

根據所得稅法80條第2項，納稅義務人申報之所得額不及規定標準者，得再個別調查核定
之。
所以既然志光公司申報的5%低於標準7%，應該以7%為準吧？所以我覺得是(D)


以上兩題，不知癥結在哪裡，希望不吝指教～謝謝您～

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