中會-利息資本化 - 考試

※ [本文轉錄自 Accounting 看板 #1OZQqUmB ]
作者: ckbdfrst (ckbdfrst) 看板: Accounting

其實我是做了北一這題之後想來問問題的，google發現兩年多前版上有人問過了

依序附上【題目】【解答】和【我的問題】三段


【題目】：(2016版北一第2冊P149 例72題)(名師P 5-68??頁有相似題?)

中興公司於100年1月1日開始建造廠房。該公司唯一的負債，(與工程無關)
為三年期的應付票據$1,500,000，附息10%，101年12月31日到期。
100年5月1日，為了融資該工程，中興公司以長期票據借入$500,000，利率9%，
到期日為103年4月30日。中興公司的會計政策是按季將利息資本化，
相關支出(不含資本化利息)如下:


日期 金額
-------- --------
100/1/1 $100,000
1/31 350,000
2/28 500,000
3/31 900,000
4/30 1,000,000
5/31 850,000
6/30 400,000

試作:計算100年第一季及第二季應資本化之利息








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【解答】：(附的是北一解答)
第一季：應資本化利息 $12,500
應費用化利息 $25,000
第二季：應資本化利息 $41,250
應費用化利息 $3,750


((我解法的差別在，，第1季一樣，但第2季則是應資本化$45,000。應費用化$0)
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【問題1.】 /上文提到：

/第二季的累積支出平均數，
/北一作法: 1,862,500*3/3+1,000,000*2/3+850,000*1/3-500,000*1/3
/名師作法: 1,862,500*3/3+1,000,000*2/3+850,000*1/3-500,000*2/3

既然有專案借款的話要先動用專案借款，但這一題的專案借款到底什麼時候開始花，北一
名師兩個作法不同應該也是代表這一題真的有點爭議 吧，

4/30這一筆支出了1,000,000，支出日期是4/30日，
而專案借款是隔天5/1日才借入，所以到底4/30動支的這一筆到底能不能用專案借款支付
呢？

我猜想一種說法大概是利息以隨著期間時間發生為主要，所以起頭差一兩天沒關係；而另
一種答案會不同的說法就是4/30日的資源有辦法動支的畢竟就只能是一般借款，動支不到
隔一天才借入的專案借款啊。到底要依哪個呢？

這種差一兩天有些是初會的問題嗎？？像另一題北一第2冊P166例82(100年稅務特考)，
1/3日及2/3日支出的，我就當他月初支出，順便請教一下這種1/3支出的理解為1/1支出道
理好了？不過那一題隔幾天差別不大，不像這一題會發生隔一兩天後才有專案借款的問題
。
總之問題1.主要就是請教你們怎麼解第2季的一般借款累積平均支出數，北一或名師？



【問題2.】
與問題1.相關，問題1若以北一作法為主，應是認為4/30無法動用5/1才借入的專案借款了
吧，到5/31才動用，而且

/北一解答有寫到：
/第二季專案借款部分：
/5/1~5/31 $500,000x9%x1/12=$3,750---費用化(尚未動用)
/5/31~6/30 $500,000x9%x1/12=$3,750---資本化(已動用)

既然這樣寫就代表認為4/30這筆支出無法用5/1才借入的專案借款來動用了 吧。

既然如此做的話，但是隨之有另一個問題：專案借款的資本化金額又不是以"動用"來算
的，而是以『不論借款資金是否已全部投入，全部專案借款的淨利息均應資本化』，只要
在應資本化的期間內，已借入的專案借款的淨利息都要資本化，不論有沒有動用專借，
所以這樣的話第2季的專案借款我認為應該是這樣 吧：

第2季：
專案借款部分：
5/1~6/30 資本化：$7,500 (而不是它解答的3750)

理由：第2季所有月份全都在應資本化期間內，(因這題資本化期間從第1季就早已開始)
而5/1日借入專案借款(不管有沒有花，都應在資本化期間內)，
所以第2季專案借款應資本化的期間應是2個月。

總之問題2主要在問大家算的第2季專案借款資本化金額到底應是多少以及理由



【問題3.】請教這一題出自鄭張林哪本教材？或出自哪個考試？
上文提到的兩種作法北一第二冊P149 vs. 名師 5-68?頁(相似題，專案借款在自建工程開
工之後)

我手上有的是北一(2016)。沒看過名師的。名師指的是相似題還是一樣的題目？
看解答應該是一樣的題目 吧。總之問題3還是要問一下這一題出自鄭張林哪本教材？
或出自哪個考試？先謝謝了



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