中會-可轉債&員工紅利&建造合約 - 會計

※ 引述《scott04270 (冰雨)》之銘言：
: 1.南投公司於 100 年12 月31 日以$1,200,000 發行面額$1,000,000，三年期，
: 票面利率為5%之可轉換公司債，發行1 年後可按每股$15 之價格轉換成普通股。
: 該公司債若無轉換權，其公允價值為$1,056,570。若南投公司未考慮該公司債交易
: 影響時，其100 年度所得稅費用為$125,200，假設已公布稅率為17%，試問考慮
: 該交易後南投公司100 年度之所得稅費用以及100 年12 月31 日遞延所得稅分別為何？
: (A)所得稅費用$125,200，遞延所得稅負債$24,383
: (B)所得稅費用$125,200，遞延所得稅資產$24,383
: (C)所得稅費用$149,583，遞延所得稅負債$24,383
: (D)所得稅費用$149,583，遞延所得稅資產$24,383 <101高考>
: ANS:(A)

資本公積-認股權 金額=1,200,000-1,056,570=143,430

由於稅務計算上 可轉換公司債(以下簡稱CB)負債權益合併列示

會計上則是分開列示 課稅基礎不同=143,430故產生暫時性差異

負債(APIC-認股權)多143,430 => DTL 143,430*17%=24,383

但不影響所得稅費用 答案選(A)

參考: http://www.ptt.cc/bbs/Examination/M.1342753587.A.10A.html


: 2.甲公司於92 年初發行5 年期可轉換公司債乙批，轉換價格每股$12。94 年初有關
: 資料如下：應付公司債$120,000；公司債溢價$12,000，溢價採直線法攤銷。債券持有人
: 於94 年7 月初，行使轉換權，將可轉換公司債全數轉換成股票（面額每股$10），
: 當時股票之市價每股$20。下列敘述何者為正確？
: (A)轉換利益$68,000 (B)轉換損失$60,000
: (C)貸記資本公積$32,000 (D)貸記資本公積$30,000 <95高考>
: ANS:(D) 請問完整分錄?

帳上公司債溢價12,000餘三年

94 7/1 = 12,000-12,000/3*0.5=10,000

借：應付公司債　　　　　　　120,000
　　應付公司債溢價 10,000
　　貸：普通股股本 100,000......120,000/12*10
　　　　資本公積-普通股溢價 30,000......130,000-100,000

CB轉換時採帳面價值法 不會有轉換損益喔

轉換損益只會在修改轉換契約(誘導轉換)才會出現


: 3.丁公司的公司章程規定：當年度稅後淨利應提撥10%法定公積，餘再按下列分配：
: 董監酬勞6%，員工紅利4%。若丁公司X8年未減除董監酬勞及紅利前之稅前淨利為
: $1,000,000，所得稅率為25%，曾暫繳及扣繳所得稅$50,000，試計算其X8年員工紅利可獲得：
: (A)$25,293 (B)$27,000 (C)$69,767 (D)$25,043 <100稅三>
: ANS:(A)

板上/員工紅利 有更進一步之解答

係參考jio32141大算式解之

因為員工分紅費用化 以前紅利跟酬勞是放在盈餘分配表

現在是費用放在損益表 故計算稅後淨利前應減除

設 X=員工紅利+董監酬勞 Y=稅後淨利 (如此暫繳所得稅可予忽略)

(1,000,000-X)*75%=Y

Y=X*90%*10%

1.0675Y=750,000 Y=702,576

X=702,576*0.09=63,232

63,232裡面40%是員工紅利 60%是董監酬勞

員工紅利=63,232*40%=25,293 選(A)


: 4.台揚公司X6年承包一長期工程，至X7年底完工程度為30%，且累計認列之工程利益為
: $2,000,000，X8年第二季底累計完工比例達到35%，此時預估整個工程總利益為$4,000,000，則該公司X8年第二季應認列工程損益為：
: (A)$0 (B)損失$600,000 (C)損失$1,400,000 (D)利益$200,000 <98高考>
: ANS:(B)

X7年底(30%) 累積利益=2,000,000

X8年第二季(35%) 累積利益=4,000,000*35%=1,400,000

利益減除2,000,000-1,400,000=600,000 (損失) 選(B)

這邊的損失不是實際的工程損失 而是估計總利益之變動

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