中會 投資+攤銷+迴轉 - 會計

半夜看到這個, 覺得作法滿特別的,

應該是類似鄭老師在資產減損時,

會把累計減損分年轉銷至累計折舊一樣的做法。


X6 1/1
──── X6 利息攤銷額(新) X6 利息攤銷額 (舊)
累計減損 448,512 ───────── ─────────
X6轉銷 (11,089) 19,010 7,921
────
X6 12/31 437,423 [迴轉限額]


19,010 是減損後所算出的攤銷 (我是參考你圖中的攤銷表)

7,921 是減損前的攤銷, 兩者差額便是每年應該攤的減損

故分錄應為 現金 12,000
公司債 7,921
累計減損 11,089
利息收入 31,010

理由: 減損後較高的折價攤銷, 這部分迴轉了減損損失

故在年底時所含的累計減損, 便是迴轉的限額。 (這部分原理跟資產那邊的很像)

我自己也是第一次學到這種分錄

小弟拙見僅供參考 :]



※ 引述《orange722 (orange722)》之銘言：
: http://ppt.cc/xqQ3
: http://ppt.cc/cVPC
: http://ppt.cc/oYzV
: http://ppt.cc/4f8x
: 這題答案有四個分錄
: 第一個分錄可以理解 就是算出減損後的
: 按現值計算的本金+利息(未來現金流量採原始有效利率)跟原餘額的差額
: 認列損失即累計減損
: 第二個分錄
: 現金　　　　　　　　　　　　 12,000
: 持有至到期日金融資產－公司債 7,473
: 累計減損－持有至到期日金融資產 11,537
: 利息收入　　　　　　　　　　　　　31,010
: 這我有點混亂了
: 現金部份沒問題 (現金或手續費這種幾乎不會寫錯..)
: 7,473是以未認列減損的X5資料來認列攤銷
: 31,010卻是以減損後的資料來認列利息收入
: 11,537是攤銷的差額
: 這三個科目該怎麼理解比較順呢??
: 又為何要用20x6減損跟20x5未減損來比較呢 不用同個年度?
: 第三個分錄
: 累計減損－持有至到期日金融資產　437,423
: 金融資產減損迴轉利益　　　　　　　　437,423
: 小弟本身減損迴轉觀念有點薄弱orz
: 為何這邊需要寫這分錄呢?
: 第四個分錄沒什麼問題
: 感謝各位

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