中會-法定抵銷權&權利金收入 - 會計

※ 引述《scott04270 (冰雨)》之銘言：
: 1.編製報表時，下列各項何者為誤？
: (A)遞延所得稅資產與遞延所得稅負債不可抵銷
: (B)銀行存款及透支不可抵銷
: (C)兌換外幣之損失及利益不可抵銷以其淨額列示
: (D)備抵存貨跌價乃存貨之抵減科目，減除後列示淨額，非為抵銷
: ANS:(C)
: 疑問:(D)遞延所得稅資產與遞延所得稅負債為何不可抵銷?
: 2.甲公司於乙銀行有支票存款$80,000，於丙銀行有活期存款$40,000 及支票存款$
: （50,000），甲公司所有存款帳戶之餘額與透支之間均不意圖淨額交割，
: 且不意圖同時交割，則甲公司期末資產負債表之表達包括：
: (A)流動資產列示銀行存款$120,000 (B)流動負債列示銀行透支$50,000
: (C)流動資產列示銀行存款$70,000 (D)流動負債列示銀行透支$10,000
: ANS:(B)
: 疑問:同ㄧ銀行(丙)為何資產負債不能互抵? 另外活期存款屬流動資產嗎?
: 3.甲公司為連鎖加盟餐飲公司，於X1年2月1日接受乙君申請加盟，收取特許權費$600,000
: ，包括現金$100,000，餘款$500,000分三年平均攤還，每年支付$208,175（按利率12%
: 計算）。自X2年2月1日起支付。甲公司於X1年4月1日替乙君找到合適店面，
: 由乙君簽約承租，仲介費$20,000由甲公司支付。甲公司並於X1年8月初花費$50,000替
: 乙君完成員工訓練。甲公司承諾之義務至此已完成，加盟者乙君不可撤銷加盟合約。
: 甲公司於X1年來自乙君加盟所產生之各項收入合計為：
: (A)$30,000 (B)$100,000 (C)$600,000 (D)$655,000
: ANS:(D)
: 疑問: 我解208,175x3+100,000-50,000-20,000=654,525
: 請幫忙解惑 ~ 感謝^^


1. (A)DTA/DTL可抵銷->都是同一個主體(政府)
(D)備抵存貨跌價本來就是存貨之評價科目，不是指抵銷的概念

2. 銀行存款及透支間可否互相抵銷
原則上,要看是不是同一間銀行 同一間銀行可互抵,
不同銀行要分開表達,銀行透支放在流動負債
但本題特別跟你說"甲公司所有存款帳戶之餘額與透支之間均不意圖淨額交割"
應該是說即便是同ㄧ銀行(丙)的資產負債也不能去抵
所以B/S表上會有

流動資產:現金及約當現金
支票存款-乙銀行$80,000
活期存款-丙銀行 40,000

流動負債:銀行透支-丙銀行 $50,000

3. X1/2/1 借:現金 100,000
借:應收帳款 500,000
貸:遞延權利金收入 600,000

X1/4/1 借:預付費用 20,000
貸:現金 20,000

X1/8/1 借:預付費用 50,000
貸:現金 50,000

甲公司承諾之義務至X1/8/1 已完成,開始認列收入

X1/8/1 借:遞延權利金收入 600,000
貸:權利金收入 600,000

借:權利金費用 70,000
貸:預付費用 70,000

12/31 借:應收利息 55,000
貸:利息收入 55,000*

500,000*12%*11/12=55,000



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