中會-現金流量表 - 會計

※ 引述《scott04270 (冰雨)》之銘言：
: 1.和和公司購買三個月期之國庫劵，在編製現金流量表時，此項交易係屬:
: A.造成現金流出的投資活動 B.造成現金流出的籌資活動
: C.造成現金流出的營業活動 D.造成流動資金增加的投資活動
: E.造成流動資金增加的籌資活動 F.造成流動資金增加的營業活動
: G.以上皆非 <81CPA>
: Ans:G.以上皆非 請問此交易到底是屬什?

3個月之國庫券是約當現金的概念 無關任何營業投資財務活動

分錄－和和公司
借：買入國庫券(約當現金) ***
　　貸：現金 ***

分錄－政府(舊政會) (新政會)
借：國庫結存 *** 借：國庫往來-其他　　***
　　貸：應付債款-國庫券 ***　　　　貸：應付國庫券 ***

至於為什麼是三個月呢?
財政學有個乙種國庫券(甲種國庫券已不發行)
91天期的短期國庫券(及其倍數) 央行為了穩定金融 短期調節收支之用
91天就是三個月了~

: 2.南方公司2005年之相關資料如下：專利權攤銷$2,000。取得庫藏股$45,000。
: 應付帳款減少$10,000。固定資產減少$30,000。長期投資採權益法評價，
: 本年度認列投資收益$160,000，收到被投資公司分配現金股利$10,000。
: 長期債券投資溢價攤銷$5,000。本期純益$213,000。南方公司2005年度
: 由營業產生之現金流量金額為何？ <99CPA>
: A.$45,000 B.$50,000 C.$55,000 D.$60,000
: ANS:D. 60,000
: 我算法是NI213,000 + 攤銷2,000 - 應付10,000 - 投收160,000 + 溢價5,000=50,000
: 請問差10,000是哪裡沒算到?

權益法計算之下 收到股利有一分錄
借：現金　　　　　　　　　　 　10,000
　　貸：採權益法之長期股權投資 10,000

間接法下以本期淨利調整至營業活動現金流量

淨利未含權益法股利 應加回10,000(實際借方現金增加10,000)

本期淨利　　　　　$213,000
調整項目：
專利權攤銷費用 2,000
應付帳款減少 (10,000)
權益法投資收益 (160,000)
權益法現金股利 10,000
投資債券溢價攤銷 5,000
營業活動淨現金流量 60,000


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只要祈禱願望就一定會實現什麼的是不可能的

然而 只要拼命去思考 盡力拼到最後一刻

結局或許就不會那麼糟糕(秋生-CLANNAD AS/15)

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