中會 金融資產 - 會計

※ 引述《naomi1988 (naomi)》之銘言：
: 郝語特報 p.26 題目
: 樂活公司在95年1月1日以490,400 購買2% ，面額500,000之債券，收息日為每年年底，
: 98年底到期。債券之95年底市價為460,000 ，樂活公司在96年4月1日將債券以510,000
: 加計利息出售。樂活公司僅持有該筆債券投資，將該債券出售後即無其他投資。
: 假設市價漲跌均為正常波動。
: 試求:
: (1)假設樂活公司將債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，則該項投資對
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: 95年度及96年度淨利之影響金額各為何?
95年度:
95/1/1
交易目的金融資產　490,400
現金 490,400
95/12/31
現金 10,000
　　利息收入 10,000
金融資產評價損益 30,400
　　交易目的金融資產 30,400

損益影響:-30,400+10,000=20,400

96年度:
96/4/1
應收利息 2,500
　　利息收入 2,500
交易目的金融資產 50,000
　　金融資產評價利益 50,000
現金 512,500
應收利息 2,500
　　交易目的金融資產 510,000

損益影響:50,000+2,500=52,500
: (2)假設樂活公司將債券分類為備供出售金融資產，折溢價採直線法攤銷，則該項投資對
: 95年度及96年度淨利之影響金額各為何?
每年折價攤銷=9,600/4=2,400
95年度
利息收入=10,000+2,400=12,400
攤銷後帳面價值=490,400+2,400=492,800
金融資產未實現損失=460,000-492,800=-32,800
損益影響:12,400

96年度
利息收入=12,400*3/12=3,100
攤銷後帳面價值=460,000+600=460,600
金融資產未實現利益=510,000-460,600=49,400

處分損益=49,400-32,800=16,600

損益影響=16,600+3,100=19,700
: (3)假設樂活公司將債券分類為持有至到期日金融資產，且樂活公司持有該筆公司債至
: 到期日並未提前出售，折溢價採直線法攤銷，債券之96年底市價為470,000 則該項投資
: 對95年度及96年度淨利之影響金額各為何?

無須以公允價值作評價
每年利息收入=10,000+2400=12,400

96年未出售，因此95、96兩年都是12,400


: 答案 (1) 95年 淨利減少20,400 ， 96年 淨利增加 52,500
: (2) 95年 淨利增加12,400 ， 96年 淨利增加 19,700
: (3) 95年 淨利增加12,400 ， 96年 淨利增加 12,400
: 可以請板友幫忙列出計算過程嗎 感恩!!!

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