中會一問 - 會計

※ 引述《lc05320610 (最愛自然醒)》之銘言：
: 大清公司將一張面額10,000元，票面利率8%，五年到期，每年年底支付固定金額之票據
: 出售給利仙公司。該票據出售時係折價使利仙公司獲得9%之實質報酬率
: 試問，利仙公司就此張票據所能承認之利息收入共有多少
: (A)4,500(B)4,000(C)2,781(D)2,523
: 課本答案是 C
: 請版友幫忙解惑了 謝謝!

這題題幹提示太少了XD 一開始看不太懂"固定金額"四個字

類似流通債券法的概念 每一期償還本金10,000/5=2,000

債權人利息收入等於債務人利息費用

因為習慣用債務人的角度計算

(其實是一樣的只是換科目) 約略計算如下：

折價：$10,000-[10,000*p(5,9%)+800*P(5,9%)]=$389

(折價*流通比)
利息費用 支付利息 攤銷額 流通票據 票據淨餘額
簽發 $9,611
第一期 930 800 130 10,000(5/15) 7,741
第二期 744 640 104 8,000(4/15) 5,845
第三期 558 480 78 6,000(3/15) 3,923
第四期 372 320 52 4,000(2/15) 1,975
第五期 185 160 25* 2,000(1/15) 0
合 計 2,789 389
*尾差進退位

因為進位的關係算出來利息費用(收入)是$2,789
跟選項(C)$2,781最相近故選之

然後也可以這樣思考
借：利息費用　　　　　　　Ａ
　　貸：應付票據折價　　　　Ｂ
　　　　現金（票面利息）　　Ｃ
Ａ=Ｂ+Ｃ
Ｂ=$389(計算如上)
Ｃ=因為每期償還固定本金故每期票面利息都不一樣
票面利息總合(現金支付數)=10,000*8%+8,000*8%+6,000*8%+4,000*8%+2,000*8%
=2,400

因A=B+C,A=389+2,400=2,789 利息費用(收入)=$2,789

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