中會問題 - 會計

1.忠孝公司於民國95年底因財務困難,無法支付仁愛公司到期票據$600,000及應付利息
$60,000(利率10%)。仁愛公司同意接受忠孝公司一部公平價值$240,000,原始成本
$400,000,累積折舊$190,000之設備做為清償債務。仁愛公司同時放棄應計利息並延長
票據到期日至98年底,票據面額減至$300,000,利率降為6%於每年底支付,若當時借款公
平利率為8%,試做忠孝公司與仁愛公司有關債務重整之分錄。

　答：
　忠孝公司　應付票據　　　　600,000
應付利息 60,000
累計折舊-設備 190,000
設備 400,000
應付整理債務 284,537
處分設備利益 30,000
債務整理利益 135,463

　　
2.甲公司於95年1月1日向乙公司貸款,並簽發本票一張予乙公司,面額$5,000,000,年利率
10%,於12月31日支付,4年到期還本。甲乙兩公司之會計年度均於12月31日結束,甲公司
於97年發生財務困難,無法支付該年度利息.甲乙兩公司均記應計利息,並於97年12月31
日達成協議,調整債務條款為
1)甲公司免付未付利息$500,000
2)本票面額減為$1,200,000
3)剩餘期間利率降為5%
4)本票到期日延至100年12月31日
5)甲公司立即將土地一筆(成本$3,200,000, 市價$4,000,000)給予乙公司
97年底市場利率為9%,乙公司在97年底以前並無提列任何壞帳費用,試做乙公司97年12月
31日分錄

答: 土地 $4,000,000
壞帳費用 449,211
應收利息 500,000
應收票據 3,800,000
備抵壞帳 149,211


請問上述兩題的差別在哪裡?為什麼第一題仁愛公司要記錄"應收整理債權"而第二題的乙
公司不用?

3.Sandro Corporation is having financial difficulty and therefore has asked
Botticelli National Bank to restructure its $3 million note outstanding.
The present note has 3 years remaining and pays a current rate of interest
of 10%. The present market rate for a loan of this nature is 12%. The note
was issued at its face value
Botticelli National Bank agrees to modify the terms of the note, indicating
that Sandro does not have to pay any interest on the note over 3-years
period.
Prepare the journal entry that Botticelli National Bank would make.

答:Bad Debt Expense 746,040
Allowance for Doubtful Accounts 746,0404

請問746,040是怎麼算出來的呢?


4.大同公司於民國98年2月5日,以民國98年1月1日為基準日修改退休辦法。同時對於員工在
　民國98年以前之服務年資一併追溯調整.根據精算師之精算報告,此次修改,使民國98年1
月1日之預計給付義務增加$1,344,000.而當日在職員工按其預期符合既得給付條件日可
分八組如下

組別 預期符合既得給付條件日 人數

A 民國98年底 2
B 99 4
C 100 3
D 101 5
E 102 3
F 103 2
G 104 2
H 105 4
試求:按我國財會準則,計算98年及102年之前期服務成本攤銷數.

答:
平均攤銷年限=(2x1+4x2+3x3+5x4+3x5+2x6+2x7+4x8)/25=4.48(年)
前期服務成本攤銷數:
98年:1,344,000/4.48=300,000
102年:300,000x0.48=144,000

請問為什麼102年的算法是這樣呢?



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