中會問題 - 會計

林蕙真老師中會第六版有一題一模一樣的題目
但是解答不同
請版友幫忙看看
我僅以老師課本第一年的解答為例

: ※ 引述《s914636 (阿誠)》之銘言：
: : 問題
: : 甲公司會計年度採用歷年制
: : 稅前財務所得稅資料如下
: : 年度 X1 X2 X3 X4
: : 稅前所得 380,000 342,000 270,000 355,000
: : 稅前差異如下
: : A. 第一年稅前之財務所得包含1月上旬以分期收款之方式銷貨
: : 400,000 成本300,000 分4年收款,外加10%利息
: : 銷貨毛利全數在第一年帳上認列
: : 報稅時按4年平均列為正常營業純益
: : B. 甲公司於第一年初以68,000購入一專利權
: : 帳上分17年攤銷
: : 而報稅時則是分4年內攤銷完畢
: : C. 第三年稅前財務所得中包含投資政府公債之免稅利息收入
: : 17,000
: : 第一年級第二年稅率為30%,第三年起調整為25%
: : 請作第一年到第三年之分錄
: : 第一年
: : 所得稅費用 114,000
: : 遞延所得稅資產 11,700
: : 應付所得稅 87,600
: : 遞延所得稅負債 38,100

所得稅費用 114,000
應付所得稅 87,600
遞延所得稅負債 26,400

只看淨額是一樣的
差在林蕙真老師這題都只認列為遞延所得稅負債
哪一種才是對的????

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