中會所得稅 - 會計

1.下列何項無助於解釋為何所得稅費用不同於稅前淨利乘以現行稅率所得金額?
a.永久性差異
b.暫時性差異
c.未來稅率與目前稅率不同
d.遞延所得稅資產備抵評價科目改變

我知道acd為什麼錯，但b為何對?
或是因為暫時性差異不一定產生DTA/DTL，所以相對比較好?

2.旺采公司於98年初與所得稅有關的科目均為零。該公司於98年第一季及第二季之所得
相關資料如下：假設所得稅率為25%，預計該公司99年度將有足夠課稅所得以實現虧損
扣抵遞轉的所得稅利益。

第一季 第二季
稅前財務損失 (1,600,000) (960,000)
證券交易損失 (150,000) (100,000)
當年度新發生分期銷貨 300,000 400,000
之銷貨毛利財稅認列差異
當年度新發生產品服務保 (120,000) (240,000)
證費用財稅認列差異

試作：旺采公司98年第一季及第二季之所得稅費用（利益）各為何？

正解：

98/3/31 DTA-流動 407,500
DTA-非流動 30,000
DTL-流動 75,000
所得稅利益 362,500

98/6/30 DTA-流動 255,000
DTA-非流動 60,000
DTL-流動 100,000
所得稅利益 215,000

想問的是6/30的分錄中，『DTA-流動』是怎麼算出來的...
我算的是 (960,000+100,000)/25%=265,000


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