中會會計學/所得稅會計、投資避險 - 會計

1.考試科目：中級會計學


2.章節名稱：所得稅會計、投資及衍生性金融商品


3.目前參考用書or考古題出處：95高考中會


4.想問的內容：選擇題第11題
選擇題第5題



5.想法：
(第11題)
雲林公司於95 年9 月1 日帳上擁有面額＄50,000,000 之債券，
當時市場報價101.0099，屬於備供出售之金融資產。該公司預期
未來市場利率將上升，為規避債券公平市價下跌的風險，經財務
人員規劃於9 月1日放空12 口六個月後到期之公債期貨，公債期
貨每單位標的債券面額＄5,000,000，當時市場報價為116.195。
12 月31 日債券及公債期貨之報價分別為99.594 及114.345。下
列敘述何者正確？
猨 A. 備供出售債券投資稱為避險工具
獏 B. 該避險為高度有效
獱 C. 備供出售債券投資公平價值變動應認列為業主權益調整數
斅 D. 公債期貨保證金帳戶變動應認列為業主權益調整數

正確答案為C
我的想法是，題目看起來很像是公平價值避險
而郝強課本寫說公平價值避險，則公平價值變動列入當期損益
，與選項C有牴觸，還是說問題出在那個12口期貨呢？

(第5題)
淡水公司報稅時採用加速折舊法，帳上採用直線法計提折舊。94
年底列示遞延所得稅負債＄460,000，95年底機器設備帳面金額
超過課稅基礎＄1,800,000，94 年度所得稅率40％，95 年度35％
，以後年度稅率皆為30％，則95 年底遞延所得稅負債餘額為何？
猨 A. 720,000 B.獏680,000 獱C. 630,000 斅D. 540,000

正確答案為D
我算的是1,800,000 X 35％ = 630,000
不太懂為什麼要用30％的稅率


以上疑惑，懇請各位高手賜教解惑
感謝大家抽空看題目 ^^



--