中會觀念及題目 - 會計

問題一:
現金流量表之下有分直接法間接法，但是對於壞帳及應收帳款的調整有總額
跟淨額做法，直接法下是採總額調整，這邊我是沒什麼問題。但是看到間接法處理方法
有點就看不懂，我是用郝強課本自修，文字敘述如下
　　　　提列呆帳分錄（略），故屬於不動用現金費用之一，本期淨利應加回。但俟後
應收帳款應採總額調整，然亦即暫不可加回，但俟後應收帳款採淨額調整。這一段從但
書之後有點看不懂他的意思，搞不清楚他要表達的。

問題二：
　　　　甲公司會計年度採歷年制，各年度稅前財務所得如下：

年度　　　　　第一年　　第二年　　第三年　　第四年

稅前財務所得 380,000 342,000 270,000 355,000

各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包含:

一:第一年稅前財務所得中包含一月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000
　 分四年收款，外加10%利息，銷貨毛利全數在第一年帳上認列，報稅時按四年平均認列
　 正常營業純益

二:甲公司於第一年初以$68,000購入一專利權，帳上分17年攤銷，而報稅時則在4年內
攤銷完畢

三:第三年稅前財務所得中包含投資政府公債之免稅利息收入$17,000

第一年及第二年適用的所得稅率為３０％，於第二年間所得稅法修正通過第三年起調降
所得稅率至２５％

試作：第一年至第三年分錄　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 99CPA

答:

X1 12/31 DTA-NCu 11,700
ITE 114,000
ITP 87,600
DTL-Cu 22,500
DTL-NCu 15,600<----------這從哪裡來的?

X2 X/X DTL-Cu 2,500
DTL-NCu 2,600
DTA-NCu 1,300
ITE 3,800 這分錄是調降至25%做的調整分錄

X2 12/31 DTL-Cu 7,500
ITE 102,600
ITP 106,200
DTA-Ncu 3,900

X2 12/31 DTL-Cu 6,250
ITE 63,250
ITP 66,250
DTA-Ncu 3,250

此題解答參考公職王99cpa 歷屆


問題三:
大同公司98年有關ｅｐｓ的資料如下：
一：本期純益$10,000,000，所得稅率25%
二：期中有普通股2,000,000股流通在外，每股面值＄10，９８年現金增資500,000，每股
　　發行價格＄20，以七月一日為除權日
三：９８年１０月１日以平價發行2%公司債1,200張，每張面值$10,000，每張公司債附贈
　　認股權證400單位，每張公司債連同認股證可以另加支付$4,000認購普通股400股。98
年度並無公司債持有人行使
四：該公司曾在９７年初給予總經理認股權500,000單位，自該日起服務滿三年即可獲得
　　每單位認股可按$15認購普通股１股，給與日每單位認股權公平價值$12
五:普通股每股市價
98年6月30日 $26.25
98Q4平均 30
98全年平均 28

試計算大同公司98年基本及稀釋EPS

解:

總股數 加權平均股數
98 1/1~6/30 2,000,000 x 1.05 x 6/12 = 1,050,000
7/1~12/31 2,500,000 x 6/12 = 1,250,000
合計 2,300,000

紅利因子:
2,000,000x$26.25+500,000x20
理論後除權價格=------------------------------=$25
2,000,000+500,000
$26.25
追溯調整比例= ------=1.05
$25

基本EPS=$1,000,000/2,300,000=$4.348

$12,000,000x2%x3/12x(1-25%)
可轉換公司債:----------------------------------=$0.5625
[480,000-(1,200x$4,000)/30)x3/12
^^^^^^^^^^^^^^^^^^
看不懂這段算式

$28-($15+$12x1/3)
員工認股權之約當股數=500,000x-----------------=160,714(股)
$28

分子 分母 EPS
普通股 $10,000,000 / 2,300,000 = $4.348
員工認股權 - 160,714
$10,000,000 / 2,460,714 = $4.064
可轉換公司債 45,000 80,000
稀釋EPS $10,045,000 / 2,540,714 = $3.954
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有請版大解惑 越算越沒自信阿..........

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