中會選擇第８題試題釋疑申請 - 會計

　　有關中會選擇第８題，我的見解如下。如果版上各位大大認同，拜託也一起申請，有申請有機會！

　　依據國際會計準則第41號「農業」第4段之規定，生物資產「豬隻」屠宰後即成為農產品「屠宰後之豬隻」。另依據第13段之規定，自企業生物資產收成之農業產品，應以收成點之公允價值減出售成本衡量；依據第28段之規定，以公允價值減出售成本原始認列農產品所產生之利益或損失，應於發生當期計入損益。前述規定，謹合先敘明。

　　本題生物資產「肉牛」宰殺後即成為農產品「牛肉」，而宰殺5隻肉牛所售得之$60000應係指「牛肉」之公允價值，非指「肉牛」之公允價值，又後續屠宰費用、運費及肉品交易市場規費亦是因交易「牛肉」而發生，非交易「肉牛」；再者本題未提供宰殺「肉牛」時，「肉牛」之公允價值，自然無法得知「肉牛」公允價值變動之情形。因此本題「『生物資產』當期公允價值減出售成本之變動之利益」應為0，意即選項(A)，但得計算「『農產品』當期原始認列之利益」。

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