備供出售債券投資減損迴轉... - 會計

利百公司於X4年1月3日以$100,000購入百代公司發行之公司債，面額$100,000，
票面利率與市場利率均為3%，每年12月31日付息，到期日為X8年12月31日。
百代公司因過渡擴展，於X5年底發生財務困難並進行債務整理，
故利百認為其投資有減損之可能而於X5年底對相關投資作減損測試。
X4年至X6年間百代公司證券市價波動為︰
公平價值︰X4年底$105,000；X5年底$50,000；X6年底$101,000
百代公司財務困難進行重整，利百公司認列減損後，預期債券利息降為$1,000，
收回本金$60,000。利百公司於X6年12月31日收到百代公司債利息$1,000。
百代公司於X6年底已完成重整計畫並恢復正常營運，且減損損失之減少明顯與
減損後發生之事情有關。利百公司將百代公司發行的公司債作為備供出售債券投資
作利百公司X5年底到X6年底有關投資之相關分錄。
解答︰
X5.12.31 金融資產未實現損益 5,000
備供出售債券投資評價調整 5,000
X5.12.31 減損損失 50,000
備供出售債券投資 50,000
X6.12.31現金 1,000
備供出售債券投資 3,077
利息收入 4,077
(補差法計算之有效利率﹕8.1539%)
X6.12.31備供出售債券投資 47,923*
金融資產減損迴轉利益 47,923*
*$101,000－($50,000＋$3,077)＝47,923
為何可以迴轉到$101,000?而不是$100,000
備供出售債券投資減損迴轉有上限之規定嗎?(如同持有至到期日債券投資之迴轉上限)

林蕙真老師中會ch15(p.147)第48題(1)
以上 感謝回答!!

--

--