債券投資重分類 - 會計

大智公司於99年7月1日以$97,463購買永興公司發行之公司債，面額$100,000，利率9%，
102年7月1日到期，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息，有效利率 10%，大智公司持有該投資的經營模
式為按期收取合約現金流量，99 年 12 月 31 日公司債的公平市價為$102,226。若自 100 年 1 月 1 日起
，公司管理金融資產之經營模式改為賺取價差，100 年 1 月 1 日市場利率為 8%，則大智公司 100 年初關於
該債券投資重分類之敘述何者正確？
A)無須認列金融資產公允價值變動損益 B)認列金融資產公允價值變動損失$4,390
C)重分類後之金融資產應按$97,836衡量 D)重分類後之金融資產應按$102,226 衡量

答案:D

但為什麼B不正確呢?

我的分錄如下:

99/12/31

現金 4500
FA-持有至到期日 373.15
利息收入 4873.15

99/12/31 重分類
FA-備供出售公司債 102,226
FA-持有至到期日 97386.15
處份損益 4389.85

解答是有把99/7-12月的折價攤銷也計入99年底持有至到期的BV,但不太懂為什麼耶..
不是只有持有6個月嗎? BV應該也是只計入6個月的折價攤銷..?


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