債務整理 - 會計

※ 引述《sevenamy (我要發財)》之銘言：
: 七賢公司X0年初向兆豐銀行借款3,000,000，利率固定為5%，每年底付息，
: X4年底到期。X2年1月2日因財務困難無力依約付息，
: 情況1：債權人同意利率降至4%，到期日不變，
: 並免除積欠利息$150,000。七賢公司另發生債務協商相關成本10,000。
: 若X2年1月2日市場利率10%。
: 情況2：債權人同意利率降至2.4%，到期日提前至X3年底不變，
: 並免除積欠利息$150,000。若X2年1月2日市場利率10%。
: 情況1
: 120,000*P(3,5%)+3,000,000*p(3,5%)=2,918,303
: (3,150,000-2,918,303)/3,150,000=7.4%<10%
: →非實質修改，原借款仍存續，因支付大於債務，應重算有效利率
: 情況2
: 72,000*P(2,5%)+3,000,000*p(2,5%)=2,854,966
: (3,150,000-2,854,966)/3,150,000=9.4%<10%
: →非實質修改，原借款仍存續，因支付小於債務，無須重算有效利率
: X2年1月2日
: 應付利息 150,000
: 長期借款溢價 144,000
: 債務整理利益 6,000
: 請問情況1和情況2的支付大於小於債務要如何判斷，
: 我怎麼看都是支付小於債務，
: 因為以前學不是這種什麼實質修改的，自己看都不大理解。
: 還有想問情況2的債務整理利益或是長期借款溢價如何算出?


如果是非實質修改

有協商成本的話作為原債務BV的減少

然後算未來現金流量的總額(TCF)

若TCF>BV 則有隱含利率,這時要用插補法算出
若TCF<=BV 則為負利率,此時不認列利息費用,差額認列為債務整理利益

所以情況一:

BV=3,150,000-10,000=3,140,000
TCF=120,000*3+3,000,000=3,360,000
故TVF>BV 所以有隱含利率,須重算

情況二:

BV=3,150,000
TCF=72,000*2+3,000,000=3,144,000
故TCF<=BV 差額認列為債務整理利益=6,000

N/P 3,000,000
溢價 144,000
-----------------------------
3,144,000

不過因為應付利息及債務整理利益已經確定

所以我不確定溢價是不是這個意思


有錯請指正

--