債卷流通法 - 會計

郝搶老師課本p.355

東臺公司於X1年初發行面額$1,000,000之公司債,票面利率10%,每年底計息,並自X1

年底起每年還本$200,000,市場利率8%,X2年4月1日該公司將原定於X4年底到期之債卷一

半$100,000以106加計應計利息提前贖回.

註:發行價格為1,050,365,公司債溢價50,365 ,債卷流通面額加權數為3,000,000

試作:

3. 試按債卷流通法作X2年4月1日提前贖回之分錄,並列示X2年底財務報表上之相關表達.


解答:X2/4/1

利息費用 2,080

公司債溢價 420-----50,365 × (100,000 × 3/12 / 3,000,000)

應付利息 2,500

我只把我有問題的分錄寫出來,所以有部分省略沒寫,有疑問的地方是公司債溢價的計算,

為何攤銷期間不是3/36 , 總共期間有36個月,已攤銷期間不就是3/36嗎?


解答: 財務報表相關表達:


財 務 狀 況 表 X2/12/31

應付公司債 500,000---原本面額還有600,000但提前贖回100,000

加:公司債溢價 16,788


* 16,788 = 50,365 × { (200,000 × 1 + 100,000 × 2 + 200,000 × 3)/3,000,000}

我的問題是公司債溢價的計算:

(未)攤銷比例 = 債卷面額 × (未)攤銷期間 /債卷流通面額加權數

我的作法:

16,788 = 50,365 × { (500,000 × 1 + 300,000 × 1 + 200,000 × 1)/3,000,000}

我想法是,X3年流通在外的面額有500,000,X4年有300,000(還了200,000),

X5年有200,000 ( 要還的200,000中有100,000已經在X2年提前贖回),然後把未來每年要

攤銷的金額加總起來.


想請問各位高手們,原本解答的算法,為何是那樣,並且解答算式是用

到期的面額 × (未)攤銷期間,並不是用流通在外的面額,請問大家我的作法有錯嗎?

並且解答的作法原因是?





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