兩題稅務會計問題 - 會計

※ 引述《ACERACER99 (BS)》之銘言：
: 1. 某甲投資聯強國際公司5,000股，於X1年參加除權、除息，除權除息基準日為
: 6月9日，X1年配發現金股利1元，股票股利3元(盈餘轉增資)，其X1年度之稅額扣
: 抵比率為30%,則
: (1) 某甲應申報之股利總額若干?
: (2) 若某甲所得稅邊際稅率為6%，其應納(退)稅額為若干?
: (3) 若某甲所得稅邊際稅率為40%，其應納(退)稅額為若干?
2. 甲公司於民國96年1月1日購入朋馳汽車一輛供總經理使用，
總價新台幣3,360,000元(含稅)，經取得統一發票，耐用年限五年。
(1) 試作當年度帳上必要會計分錄?又計算課稅所得時可計提多少折舊費用?
(2) 又若該公司於民國98年7月1日以現金1,260,000元出售給員工個人，
試作必要會計分錄? 又計算課稅所得時，應認列多少處分利得?

試作如下：

營利事業所得稅查核準則第95條
十三、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不
超過新臺幣一百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月一日起新購置者，以不超
過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊額，不予認定。

所得稅法第五十四條（固定資產殘值）
折舊性固定資產，應設置累計折舊科目，列為各該資產之減項。固定資產之折舊，
應逐年提列。
固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後之餘額為計算基礎。
固定資產耐用年數屆滿仍繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊。

2,500,000
平均法計提折舊= ----------- = 416,666
5+1

(1)
　　固定資產-汽車　　 3,360,000
　　　　銀行存款 3,360,000

折舊費用 416,666
　　　　累積折舊-汽車 416,666

3,360,000 6
(2) 累積折舊 = ------------ x 2 ----- = 1,400,000
5+1 12

未折減餘額 = 3,360,000 - 1,400,000 = 1,960,000

出售損失 = 1,960,000 - 1,260,000 = 700,000


現金 1,260,000
　　累積折舊-汽車 1,400,000
出售固定資產損失 700,000
固定資產-汽車 3,360,000

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