公司債以及錯誤更正 - 會計

※ 引述《avirginia428 (沫)》之銘言：
: 1.彰化公司於99年4月1日發行年息12%，十年期公司債，面值$1,000,000，
: 每年4月1日及10月1日付息，大業公司於99年7月1日購入該公司債，
: 已知大業公司99年10月1日的分錄為:借記現金$60,000ˋ備供出售金融資產$3,000，
: 貸記:利息收入$33,000ˋ應收利息$30,000 則該債卷投資之購價為? A:$913,000

分錄
CASH 60000
備供 3000
利息收入 33000
應收利息 30000


先假設用直線法

3個月攤3000 117個月攤 117000

推估 購入資產公平價值=1000000-117000=883000

購價=債劵公平價值+應收利息=883000+30000=913000


: 2.公司於99年7月1日以$314,000（含應計利息）出售面額$300,000，利率6%之公司債
: ，該公司債於99年3月1日核准發行，到期日為106 年3月1日，每年3月1日及9月1日
:各付息一次，採直線法攤銷，試計算出售時公司99年度應認列多少利息費用？A:$8,400

應計利息=300000*0.06*4/12=6000

債劵之溢價=314000-6000=8000

每月攤銷之溢價:8000/(7*12-4)=100

99年利息費用=300000*0.06*6/12-100*6=8400


: 3.台北公司96ˋ97ˋ98ˋ三年淨利分別為$100,000 $120,000 $150,000 經查發現下列各
: 項錯誤(不考慮所得稅)
: 96 97 98
: A 建築物折舊 多提$4,000 少提$2,650 多提$3,140
: B 應收租金 漏列$5,000 漏列$3,600 漏列$2,700
: C 預收租金誤為 誤記$3,600 誤記$2,400 誤記$4,500
: 租金收入
: 請根據上列資料計算96ˋ97ˋ98 三年度的正確淨利以及
: 假設98年已結帳，試以一個分錄更正以上錯誤
: 懇請高手替我解答,想了好久還是算不大出來,感謝

各年淨利

X6 X7 X8
調整前NI 100000 120000 150000
建築物折舊 4000 (2650) 3140
應收租金--X6 5000 (5000)
X7 3600 (3600)
X8 2700 (2700)
預收租金--X6 (3600) 3600
X7 (2400) 2400
X8 (4500) 4500
------------------------------------------------------------------
正確NI 105400 117150 150140

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96年+97年應收租金 預收租金已於98年底調整完畢

考慮事項僅於折舊與98年發生之錯誤

折舊金額之誤記=4000-2650+3140=4490(低估)
應收租金=2700(低估)
預收租金=4500(高估)


對保留盈餘之影響=4490+2700-4500=2690(低估).


調整分錄


應收租金 2700
累計折舊 4490
預收租金 4500
前期損益調整 2690


前期損益調整 2690
保留盈餘 2690


應該是這樣，請大大CHECK下!

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