公平價值變動認列為損益之金融資產 - 會計

※ 引述《DavidLee42 (大衛李)》之銘言：
: 是台灣菸酒這次會計學試題。
: 乙公司以成本$97,000購入甲公司面額$100,000之公司債，支付手續費$140，
: 丙將公司債列為公平價值變動認列為損益之金融資產，假設該公司債
: 年底之市價$96,000，試問下列敘述何者正確?
: 1.不會有任何評價損失 2.將產生評價損失4,000
: 3.將產生評價損失1,140 4.將產生評價損失1,000
: 答案是4.
: 我的想法:
: 我的會計學概要(鍾棋楠著)上面寫說，
: 債務證券投資，其原始認列成本=不含上次付息日至投資日止之進價，
: 或不含上次付息日至投資日止之進價+交易成本。交易成本於原始認列時，
: 可當作原始成本或是當期費用。
: 因此我覺得3.也是一個合理的答案，請問有錯嗎?
剛剛跟老師求證過了，所以來po一下

據老師的觀察，高考等級的考試，出題會比較偏向財務會計理論方面，也就是某些觀念會
比較傾向學理上的做法，而非實務上做法。普考或是就業考試(國營事業、銀行招考等)會
傾向實務界的做法。

指定公平價值變動列入損益衡量之金融資產，主要分作二類：
<1>交易目的金融資產
a 存在積極頻繁的買賣活動
b 購入時預計三個月內變現
<2>購入時即指定公平價值變動列入損益之金融資產

基本上，其帳務處理是大同小異的，只是基於購入時的意圖之些微差距予以分類。

而手續費(或其他交易成本)，依會計學理而論，因其為「為使資產達到可使用狀態之一切
合理且必要之支出」，故應列為成本的加項。
但是亦有學者主張，因「指定公平價值變動列入損益衡量」此類金融資產，其買賣交易頻
繁，且為突顯出「公平價值變動」所造成之損益，因而另將手續費單獨列入費用，不計入
資產成本，但是對最終損益表的結果無任何影響(因手續費與金融商品評價損失／利益均
屬營業外項目)

原則上手續費列為成本或費用均可，但大多數還是列為費用，以簡化帳務處理。

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